ขอคืนอากรขาเข้าที่ชำระเกินในไทย: ทำอย่างไร ใช้อะไรบ้าง

ผู้นำเข้ามักรู้ว่าตัวเองชำระอากรเกินได้สามทาง ทางแรก ฝ่ายบัญชีที่กระทบยอดต้นทุนนำเข้าเห็นว่าอัตราอากรในใบขนหนึ่งไม่ตรงกับอัตราที่ใช้กับสินค้าเดียวกันในล็อตก่อนๆ ทางที่สอง ซัพพลายเออร์ส่งฟอร์ม E ที่สัญญาไว้มาให้ แต่มาถึงหลังจากสินค้าตรวจปล่อยด้วยอัตราทั่วไปไปแล้วสองสัปดาห์ ทางที่สาม ชิปปิ้งที่กำลังเตรียมใบขนล็อตใหม่พบว่าพิกัด HS ที่ใช้เมื่อไตรมาสก่อนผิดในทางที่ทำให้ผู้นำเข้าเสียเปรียบ ทุกกรณีมีคำถามเดียวกัน คือเงินจะได้คืนไหม ได้คืนอย่างไร และต้องทำภายในเมื่อไร

คำตอบสั้นๆ คือกฎหมายไทยให้กรมศุลกากรคืนอากรที่ชำระเกินกว่าที่ต้องชำระตามกฎหมายได้ หากผู้นำเข้ายื่นคำร้องภายในกำหนดเวลาและพิสูจน์ข้อเท็จจริงที่ถูกต้องได้ คำตอบยาวคือต้องรู้ว่ากรณีไหนเข้าเกณฑ์ ศุลกากรคาดหวังหลักฐานอะไร หนังสือรับรอง FTA ที่มาทีหลังจัดการอย่างไร ขั้นตอนเดินอย่างไร และการขอคืนอากรนำความเสี่ยงอะไรมาด้วย บทความนี้ครอบคลุมทั้งหมด และอธิบายความต่างระหว่างการคืนอากรที่ชำระเกินกับการคืนอากรตามมาตรา 19 ทวิ ซึ่งผู้นำเข้ามักสับสนกัน

เราไม่ระบุกำหนดเวลา เงื่อนไขดอกเบี้ย หรือระยะเวลาพิจารณาภายในเป็นตัวเลขตายตัว เพราะสิ่งเหล่านี้กำหนดโดยพระราชบัญญัติศุลกากร พ.ศ. 2560 และประกาศที่ออกตามกฎหมาย ซึ่งมีการปรับปรุงเป็นระยะ และวันเริ่มนับอาจขึ้นกับประเภทของคำร้อง ให้ใช้บทความนี้เป็นแผนที่ของกระบวนการ แล้วยืนยันกฎปัจจุบันสำหรับกรณีของคุณกับชิปปิ้งหรือหน่วยงานศุลกากรที่รับใบขนนั้น

กรณีไหนขอคืนอากรขาเข้าในไทยได้

คุณขอคืนได้เมื่ออากรที่ชำระในใบขนสูงกว่าอากรที่ต้องชำระตามกฎหมาย ณ เวลานำเข้า และอธิบายได้ว่าเพราะอะไร สาเหตุที่พบบ่อยคือจำแนกพิกัดผิด ราคาศุลกากรผิด เขียนผิด สิทธิพิเศษ FTA ที่ได้มาหลังตรวจปล่อย และสินค้าขาดหรือไม่ตรงกับที่สำแดง

นิยามที่ใช้ทำงาน อากรที่ชำระเกินคือส่วนต่างระหว่างที่ชำระไปในใบขนกับที่ควรชำระตามข้อเท็จจริงและกฎหมายที่ถูกต้อง ไม่ใช่ส่วนลดที่ต่อรองได้ และไม่ใช่ค่าชดเชยเพราะขายไม่ออกหรือสินค้าเสียหลังตรวจปล่อย ข้อเท็จจริงต้องต่างจากที่สำแดง หรือต้องมีสิทธิตามกฎหมายที่ไม่ได้ใช้ตอนนำเข้า

กรณีหลักมีดังนี้

1. พิกัด HS ผิด สินค้าถูกจำแนกในพิกัดที่อัตราสูงกว่าพิกัดที่ถูกต้อง การพิสูจน์มักต้องใช้เอกสารทางเทคนิค และถ้าเป็นไปได้ควรมีคำวินิจฉัยล่วงหน้าหรือความเห็นเรื่องพิกัดที่มีเหตุผลรองรับ บทความเรื่องพิกัด HS อธิบายหลักการจำแนกไว้

2. ราคาศุลกากรผิด ราคาที่สำแดงสูงเกิน เช่น ใบแจ้งหนี้รวมรายการที่ไม่ควรอยู่ในราคาที่ต้องเสียอากร สกุลเงินหรือหน่วยผิด หรือนับยอดซ้ำ บทความเรื่องราคาศุลกากรในไทยอธิบายว่าอะไรต้องรวมในราคา

3. ความผิดพลาดในการกรอกข้อมูล เช่น พิมพ์ปริมาณเกินหนึ่งหลัก หน่วยนับผิด หรือรายการซ้ำ

4. สิทธิพิเศษ FTA ที่ได้มาทีหลัง สินค้ามีสิทธิได้อัตราพิเศษ เช่น ภายใต้ ACFTA ด้วยฟอร์ม E แต่ไม่มีหนังสือรับรองตอนตรวจปล่อย จึงชำระอากรในอัตราทั่วไป

5. ของขาดหรือไม่ตรงกับที่สำแดง สินค้ามาถึงน้อยกว่าที่สำแดงแต่ชำระอากรเต็มจำนวน โดยต้องมีหลักฐานการขาดที่เหมาะสม

สิ่งที่มักไม่เข้าเกณฑ์คือการเปลี่ยนใจหลังจากตรวจปล่อยถูกต้องแล้ว หากอากรถูกต้องตอนชำระ ช่องทางเรียกคืน หากมี คือโครงการอื่น เช่น การส่งกลับออกไปหรือการคืนอากรแบบผลิตส่งออก

การคืนอากรที่ชำระเกินต่างจากการคืนอากรตามมาตรา 19 ทวิ อย่างไร

การคืนอากรที่ชำระเกินคือการแก้อากรที่ไม่ควรต้องชำระในจำนวนนั้นตั้งแต่แรก ส่วนการคืนอากรตามมาตรา 19 ทวิ คือการคืนอากรที่ชำระถูกต้องแล้วสำหรับวัตถุดิบนำเข้า เพราะวัตถุดิบนั้นถูกนำไปผลิตสินค้าที่ส่งออก

สองเรื่องนี้มักถูกปนกัน เพราะทั้งคู่ทำให้เงินกลับเข้าบัญชีผู้นำเข้า และกรมศุลกากรเป็นผู้ดูแลทั้งคู่ แต่ตั้งอยู่บนตรรกะคนละแบบ และใช้หลักฐานคนละชุด

การคืนอากรที่ชำระเกินมองย้อนหลังไปที่ใบขนใบเดียว แล้วถามว่าการสำแดงถูกต้องหรือไม่ สินค้าอาจขายในไทยไปแล้ว ใช้ไปแล้ว หรือหมดไปแล้วก็ได้ ไม่สำคัญ สิ่งที่สำคัญคืออากรที่ประเมินสูงกว่าที่กฎหมายกำหนดตามข้อเท็จจริงจริง หลักฐานจึงเป็นเรื่องพิกัด ราคา ถิ่นกำเนิด หรือปริมาณ ณ เวลานำเข้า

การคืนอากรตามมาตรา 19 ทวิ มองไปข้างหน้าจากการนำเข้าไปสู่การส่งออก อากรถูกต้องตอนชำระ แต่กฎหมายยอมให้คืนเพราะวัตถุดิบนำเข้าไปอยู่ในสินค้าที่ออกจากไทย โดยทั่วไปผู้นำเข้าต้องขึ้นทะเบียนใช้สิทธิ ต้องมีสูตรการผลิตที่แสดงว่าใช้วัตถุดิบแต่ละชนิดเท่าไรต่อหน่วยสินค้าสำเร็จรูป และต้องโยงใบขนขาออกกับใบขนขาเข้าภายในกำหนดเวลาของโครงการ เป็นสิทธิประโยชน์ส่งเสริมการผลิต ไม่ใช่การแก้ความผิดพลาด บทความเรื่องการคืนอากรตามมาตรา 19 ทวิ อธิบายวิธีการไว้แล้ว

ยังมีกลุ่มที่สามที่ควรรู้ คือการคืนหรือยกเว้นอากรที่ผูกกับการส่งกลับออกไปในสภาพเดิม และโครงการพักอากร เช่น คลังสินค้าทัณฑ์บนและเขตปลอดอากร ซึ่งไม่ต้องชำระอากรตั้งแต่แรก หากสินค้าจะออกจากไทยอีกครั้ง ช่องทางเหล่านี้อาจดีกว่าการขอคืนภายหลัง บทความเรื่องการส่งกลับออกไปครอบคลุมกรณีสภาพเดิมไว้

ในทางปฏิบัติ ให้เลือกช่องทางโดยถามคำถามเดียวก่อน คืออากรผิดตั้งแต่ตอนชำระหรือไม่ ถ้าใช่ คือการคืนอากรที่ชำระเกิน ถ้าไม่ ให้ดูการคืนอากรแบบผลิตส่งออก การส่งกลับออกไป หรือโครงการพักอากร แล้วคุยกับชิปปิ้งว่าแบบไหนเหมาะ

ฟอร์ม E มาหลังตรวจปล่อยแล้ว ขอคืนอากรอย่างไร

หากสินค้ามีสิทธิได้อัตราพิเศษแต่ไม่มีหนังสือรับรองถิ่นกำเนิดตอนตรวจปล่อย ผู้นำเข้ามักเลือกชำระอัตราทั่วไปแล้วขอคืนส่วนต่างภายหลัง หรือตกลงกับศุลกากรตอนนำเข้าให้วางประกันอากรไว้ระหว่างรอหนังสือรับรอง ทางเลือกไหนใช้ได้และมีเงื่อนไขอย่างไร ควรยืนยันกับหน่วยงานศุลกากรก่อนสินค้ามาถึง

นี่คือกรณีขอคืนอากรที่พบบ่อยที่สุดสำหรับผู้นำเข้าที่ซื้อจากจีนและอาเซียน ซัพพลายเออร์สัญญาว่าจะส่งฟอร์ม E หรือหนังสือรับรองตามความตกลงอื่น แต่ต้นฉบับล่าช้า มีข้อผิดพลาดที่ต้องแก้ หรือออกไม่ทันเรือ สินค้ารอที่ท่าเรือไม่ได้ตลอด ค่าเก็บรักษาและค่าเสียเวลาตู้เริ่มเดิน ผู้นำเข้าจึงตรวจปล่อยด้วยอัตราทั่วไป

โดยกว้างๆ มีสองทาง และกฎของทั้งสองทางกำหนดโดยประกาศกรมศุลกากรที่เปลี่ยนเป็นระยะ

1. ชำระก่อน ขอคืนทีหลัง ผู้นำเข้าชำระอากรอัตราทั่วไป ตรวจปล่อยสินค้า แล้วยื่นขอคืนส่วนต่างเมื่อได้หนังสือรับรองที่ถูกต้อง คำร้องต้องอยู่ภายในอายุของหนังสือรับรองเองและภายในกำหนดเวลาขอคืนอากร และหนังสือรับรองต้องตรงกับสินค้า ใบแจ้งหนี้ และล็อตสินค้าทุกจุด ในบางกรณีศุลกากรคาดหวังให้ผู้นำเข้าแจ้งไว้ตอนนำเข้าว่าจะใช้สิทธิภายหลัง ให้ถามชิปปิ้งว่าเงื่อนไขนี้ใช้กับความตกลงของคุณหรือไม่ และต้องแจ้งอย่างไร

2. วางประกันอากรระหว่างรอหนังสือรับรอง ในบางกรณีศุลกากรอาจตรวจปล่อยสินค้าโดยให้วางเงินประกันหรือหนังสือค้ำประกันธนาคารสำหรับส่วนต่าง แล้วชำระให้เสร็จเมื่อนำหนังสือรับรองมายื่นภายในระยะเวลาที่กำหนด วิธีนี้ไม่ต้องยื่นขอคืน แต่ต้องตกลงตั้งแต่ตอนนำเข้าและมีเงื่อนไขของตัวเอง

ไม่ว่าทางไหน หนังสือรับรองจะถูกตรวจตามปกติ ฟอร์ม E ที่คำบรรยายสินค้าไม่ตรง พิกัดผิด ผู้ส่งออกต่างกัน หรือเกณฑ์ถิ่นกำเนิดผิด อาจถูกปฏิเสธ ซึ่งแปลว่าไม่มีอะไรให้คืน ก่อนพึ่งหนังสือรับรองที่มาทีหลัง ให้ตรวจทีละบรรทัด บทความเรื่องการตรวจสอบฟอร์ม E บอกจุดที่ต้องดูไว้แล้ว หนังสือรับรองที่ออกย้อนหลังได้รับการยอมรับตามความตกลงในบางสถานการณ์ แต่การระบุและเงื่อนไขต้องถูกต้อง

ขอคืนอากรที่ชำระเกินต้องใช้หลักฐานอะไรบ้าง

ต้องมีใบขนและหลักฐานการชำระฉบับเดิม เอกสารทางการค้า เอกสารที่พิสูจน์ข้อเท็จจริงที่ถูกต้อง และคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรที่ชัดเจนพร้อมการคำนวณอากรใหม่ ศุลกากรพิจารณาจากแฟ้มที่คุณยื่น หลักฐานยิ่งแน่น คำร้องยิ่งราบรื่น

ให้คิดว่าคำร้องคือแฟ้มคดีสั้นๆ ที่เจ้าหน้าที่ศุลกากรซึ่งไม่เคยเห็นสินค้าของคุณต้องอ่านแล้วเข้าใจได้ แฟ้มนี้มีสี่ชั้น

ชั้นแรก บันทึกสิ่งที่เกิดขึ้น ได้แก่ เลขที่และวันที่ใบขนสินค้าขาเข้า ใบเสร็จอากรและภาษี และหลักฐานการตรวจปล่อย ชิปปิ้งมีเอกสารเหล่านี้ แต่คุณควรเก็บสำเนาไว้เอง

ชั้นที่สอง เอกสารทางการค้า ได้แก่ ใบแจ้งหนี้ รายการบรรจุ ใบตราส่งทางเรือหรือทางอากาศ ใบสั่งซื้อ และสัญญาซื้อขายถ้าเกี่ยวข้อง หากคำร้องเป็นเรื่องราคา ให้แนบหลักฐานการชำระเงินและเอกสารที่อธิบายการปรับราคา

ชั้นที่สาม หลักฐานข้อเท็จจริงที่ถูกต้อง ซึ่งขึ้นกับสาเหตุ

1. เรื่องพิกัด เอกสารข้อมูลทางเทคนิค ภาพถ่าย รายงานส่วนประกอบหรือผลทดสอบ และถ้าเป็นไปได้คือคำวินิจฉัยล่วงหน้าจากกรมศุลกากรหรือความเห็นเรื่องพิกัด บทความเรื่องคำวินิจฉัยพิกัดล่วงหน้าอธิบายวิธีขอไว้

2. เรื่องราคา ใบแจ้งหนี้ฉบับแก้ไข และคำอธิบายพร้อมเหตุผลว่ารวมหรือขาดอะไรไปผิด พร้อมสัญญาและหลักฐานการชำระเงิน

3. เรื่องหนังสือรับรอง FTA ที่มาทีหลัง ต้นฉบับหนังสือรับรองที่ออกถูกต้อง ตรงกับใบแจ้งหนี้และล็อตสินค้า และเอกสารอื่นที่ความตกลงกำหนด

4. เรื่องของขาด รายงานการนับหรือรายงานสำรวจ บันทึกของผู้ขนส่งหรือท่าเทียบเรือ และการติดต่อกับซัพพลายเออร์และบริษัทประกัน

5. เรื่องเขียนผิด เอกสารใดก็ตามที่แสดงตัวเลขจริง เช่น ใบแจ้งหนี้ต้นฉบับของซัพพลายเออร์ หรือใบรับรองน้ำหนัก

ชั้นที่สี่ คำอธิบาย หนังสือสั้นๆ ที่ระบุว่าสำแดงอะไรไป ควรสำแดงอะไร เพราะอะไร และอากรที่คำนวณใหม่ตามฐานที่ถูกต้อง พร้อมหนังสือมอบอำนาจหากให้ชิปปิ้งยื่นแทน

หากหลักฐานยังบาง ให้เติมให้ครบก่อนยื่น คำร้องที่ถูกปฏิเสธไม่ได้เสียแค่เวลา แต่ยังสร้างประวัติในระบบศุลกากรว่าคุณเคยโต้แย้งประเด็นนี้แล้วแพ้

ขั้นตอนการขอคืนอากรที่ชำระเกินมีอะไรบ้าง

ยืนยันอากรที่ถูกต้องกับชิปปิ้ง รวบรวมหลักฐาน ยื่นคำร้องขอคืนอากรต่อหน่วยงานศุลกากรที่รับใบขนภายในกำหนดเวลา ตอบคำถามหรือรับการตรวจ แล้วกระทบยอดผลในบันทึก VAT และบัญชี

คำร้องโดยทั่วไปเดินแบบนี้

1. หาและวัดขนาดการชำระเกิน เทียบอากรที่ชำระกับอากรที่ควรชำระ หากส่วนต่างน้อย ให้ชั่งกับเวลาและความสนใจที่คำร้องจะดึงมา

2. ยืนยันการปฏิบัติที่ถูกต้อง ขอให้ชิปปิ้งยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรเรื่องพิกัด ราคา หรือสิทธิพิเศษที่ถูกต้อง เรื่องพิกัดให้พิจารณาขอคำวินิจฉัยล่วงหน้า โดยเฉพาะถ้าจะนำเข้าสินค้านี้อีก

3. ดูนาฬิกา ยืนยันกับชิปปิ้งหรือหน่วยงานศุลกากรว่ากำหนดเวลาสำหรับคำร้องประเภทของคุณคือเท่าไร และเริ่มนับจากวันไหน อย่าพึ่งตัวเลขจากบทความเก่าหรือกระทู้

4. รวบรวมแฟ้มตามที่อธิบายในหัวข้อก่อน โดยเอกสารต้องอยู่ในภาษาและรูปแบบที่ศุลกากรรับ

5. ยื่นคำร้อง คำร้องขอคืนอากรยื่นต่อสำนักงานหรือด่านศุลกากรที่รับใบขนนั้น ใช้แบบคำร้องและช่องทางที่ศุลกากรกำหนด ซึ่งอาจเป็นระบบอิเล็กทรอนิกส์ ชิปปิ้งมักเป็นผู้จัดทำและยื่นตามหนังสือมอบอำนาจของคุณ

6. ตอบคำถาม ศุลกากรอาจขอเอกสารเพิ่ม ตรวจตัวอย่างสินค้า หรือตรวจใบขนลึกขึ้น ให้ตอบเร็วและสอดคล้องกัน

7. รับผลพิจารณา หากอนุมัติ เงินคืนจะจ่ายตามวิธีที่ศุลกากรใช้คืนอากร และใบขนจะถูกแก้ไขให้สะท้อนอากรที่ถูกต้อง หากถูกปฏิเสธ คุณจะได้รับเหตุผล ให้ถามชิปปิ้งว่าคุ้มที่จะอุทธรณ์หรือยื่นข้อมูลเพิ่มหรือไม่

8. กระทบยอด ปรับต้นทุนนำเข้า มูลค่าสินค้าคงเหลือ และบันทึก VAT แล้วเก็บแฟ้มไว้คู่กับใบขนเดิม

ฟอร์เวิร์ดเดอร์อย่าง Thai Global Freight (TGF) ช่วยประสานเอกสารระหว่างซัพพลายเออร์ ผู้ขนส่ง และชิปปิ้งได้ ซึ่งมักเป็นส่วนที่ช้าที่สุด แต่คำร้องตามกฎหมายเป็นเรื่องระหว่างคุณ ชิปปิ้ง และศุลกากร

หากพบข้อผิดพลาดก่อนตรวจปล่อย การแก้ไขใบขนอาจง่ายกว่าการขอคืนอากร บทความเรื่องการแก้ไขใบขนสินค้าหลังยื่นอธิบายความต่างไว้

ขอคืนอากรที่ชำระเกินมีกำหนดเวลาไหม

มี พระราชบัญญัติศุลกากรกำหนดเวลาสำหรับคำร้องขอคืนอากร คำร้องที่ยื่นหลังกำหนดโดยทั่วไปจะถูกปฏิเสธ ให้ยืนยันระยะเวลาปัจจุบันและวันเริ่มนับสำหรับคำร้องประเภทของคุณกับกรมศุลกากรหรือชิปปิ้งทันทีที่พบว่าชำระเกิน

เราตั้งใจไม่ระบุระยะเวลาไว้ในบทความนี้ พระราชบัญญัติศุลกากร พ.ศ. 2560 มาแทนกฎหมายเดิมและเปลี่ยนกฎด้านขั้นตอนหลายเรื่อง รายละเอียดว่าผู้นำเข้ามีเวลาเท่าไรและเริ่มนับจากเมื่อไรกำหนดอยู่ในกฎหมายและประกาศกรมศุลกากรที่แก้ไขได้ การคืนอากรต่างประเภท และคำร้องที่ผูกกับหนังสือรับรอง FTA ซึ่งมีอายุของตัวเอง อาจมีกำหนดเวลาในทางปฏิบัติต่างกัน ตัวเลขที่คัดลอกจากคู่มือเก่าอาจผิดได้ง่าย

สิ่งที่บอกได้คือวิธีป้องกันตัวเอง

1. ถือว่าทุกกรณีที่สงสัยว่าชำระเกินเป็นเรื่องด่วน แจ้งชิปปิ้งในสัปดาห์ที่พบ ไม่ใช่รอสิ้นปี

2. ขอกำหนดเวลาเป็นลายลักษณ์อักษร ชิปปิ้งควรบอกได้ว่ากำหนดเวลาและวันเริ่มนับสำหรับคำร้องของคุณคืออะไร โดยอ้างอิงกฎที่ใช้

3. ยื่นคำร้องที่ครบถ้วนตั้งแต่เนิ่นๆ ดีกว่ายื่นคำร้องที่สมบูรณ์แบบแต่ช้า หากเอกสารบางฉบับยังไม่มา ให้ถามว่ายื่นก่อนแล้วส่งเพิ่มได้หรือไม่

4. ดูอายุของหนังสือรับรอง FTA ด้วย ฟอร์ม E มีอายุของตัวเอง แยกจากกำหนดเวลาขอคืนอากร ต้องทันทั้งสองอย่าง

5. ทำทะเบียนคุมการขอคืนอากร ระบุแต่ละกรณีที่สงสัย ใบขน สาเหตุ กำหนดเวลา สถานะ และผู้รับผิดชอบ

วินัยเดียวกันใช้ในทางกลับกันด้วย ศุลกากรก็มีกรอบเวลาที่ตรวจสอบใบขนย้อนหลังและเรียกเก็บอากรที่ชำระขาดได้ บทความเรื่องการตรวจสอบหลังการตรวจปล่อยอธิบายนาฬิกาฝั่งนั้นไว้

การขอคืนอากรมีความเสี่ยงอะไร และกระทบ VAT อย่างไร

การขอคืนอากรเชิญให้ศุลกากรมาดูใบขนอีกรอบ ข้อผิดพลาดอื่นในใบขนจึงอาจถูกพบ และเพราะ VAT ตอนนำเข้าคำนวณบนฐานที่รวมอากร การคืนอากรจึงมักเปลี่ยนยอด VAT ด้วย ซึ่งต้องกระทบยอดกับบันทึก VAT ของคุณ

การขอคืนอากรไม่ใช่ประตูทางเดียว เมื่อคุณขอให้ศุลกากรเปิดใบขนอีกครั้ง เจ้าหน้าที่จะดูทั้งใบขน ทั้งพิกัด ราคา ถิ่นกำเนิด ปริมาณ และใบอนุญาต หากคุณอ้างว่าพิกัดอัตราสูงเกิน แต่การตรวจพบว่าราคาศุลกากรสำแดงต่ำไป ผลสุทธิอาจเป็นการเรียกเก็บเพิ่ม ไม่ใช่การคืน นี่ไม่ใช่เหตุผลที่จะทิ้งเงินไว้ แต่เป็นเหตุผลให้ทบทวนใบขนทั้งหมดกับชิปปิ้งก่อนยื่น และแก้จุดอื่นไปพร้อมกัน

เรื่องที่สองคือ VAT ภาษีมูลค่าเพิ่มตอนนำเข้าในไทยจัดเก็บโดยศุลกากรบนฐานที่รวมราคาศุลกากรและอากรที่ชำระ รวมถึงรายการอื่น หากอากรสูงเกิน VAT ตอนนำเข้าก็มักสูงเกินด้วย VAT ส่วนเกินนี้จัดการอย่างไรขึ้นกับว่าได้นำ VAT นำเข้าไปเครดิตเป็นภาษีซื้อในแบบแสดงรายการแล้วหรือยัง และศุลกากรดำเนินการคืนอย่างไร ให้ถามชิปปิ้งและนักบัญชีพร้อมกันว่าการคืนอากรและการปรับ VAT จะปรากฏอย่างไร เพื่อไม่ให้เครดิต VAT ซ้ำหรือเสียสิทธิ บทความเรื่องการคำนวณอากรขาเข้าและ VAT ในไทยอธิบายเรื่องฐานภาษีไว้

เรื่องที่สาม คิดถึงความเสี่ยงเชิงรูปแบบ หากข้อผิดพลาดเดียวกันเกิดกับใบขนในอดีตหลายใบ การขอคืนใบเดียวอาจทำให้ศุลกากรตรวจทั้งหมด และตรวจใบขนในอนาคตละเอียดขึ้น โดยทั่วไปไม่เป็นปัญหา และการแก้ข้อผิดพลาดที่เป็นระบบดีกว่าทำผิดซ้ำ แต่ควรวางแนวทางกับชิปปิ้ง โดยเฉพาะหากข้อผิดพลาดบางรายการเป็นไปในทางตรงข้าม

สุดท้าย บันทึกทุกอย่าง เมื่อยื่นขอคืนอากรแล้ว ให้เก็บผลพิจารณาไว้กับแฟ้มใบขน เป็นหลักฐานว่าข้อเท็จจริงที่แก้ไขได้รับการยอมรับ และช่วยให้การนำเข้าสินค้าเดียวกันครั้งต่อไปสม่ำเสมอ

ทำอย่างไรไม่ให้ชำระอากรขาเข้าเกินตั้งแต่แรก

ทำพิกัด ราคา และถิ่นกำเนิดให้ถูกก่อนสินค้าถึง ยืนยันพิกัด HS กับชิปปิ้งหรือขอคำวินิจฉัยล่วงหน้า ตรวจใบแจ้งหนี้ว่าไม่มีรายการที่ไม่ควรอยู่ในราคาศุลกากร และให้หนังสือรับรอง FTA ออกถูกต้องและถึงมือชิปปิ้งก่อนตรวจปล่อย

การขอคืนอากรใช้เวลา ความใส่ใจ และหลักฐาน และทุกคำร้องคือการเปิดใบขนอีกครั้ง การป้องกันถูกกว่า คำถามสามข้อที่ทำให้เกิดคำร้องขอคืน คือสินค้าคืออะไร มีมูลค่าเท่าไร และมาจากไหน ตอบได้ตั้งแต่ก่อนส่งของ

1. พิกัด ตกลงพิกัด HS กับชิปปิ้งโดยใช้สเปกสินค้า ไม่ใช่ใช้แค่รหัสส่งออกของซัพพลายเออร์ สำหรับสินค้าที่นำเข้าซ้ำ หรือพิกัดที่ตีความได้หลายทาง ให้พิจารณาขอคำวินิจฉัยล่วงหน้าจากกรมศุลกากร คำวินิจฉัยเป็นจุดยืนที่บันทึกไว้และทั้งสองฝ่ายใช้อ้างอิงได้

2. ราคา ตรวจใบแจ้งหนี้ก่อนส่งของ ให้ระบุเงื่อนไขการส่งมอบ (Incoterm) แยกรายการที่ปฏิบัติต่างกันในราคาศุลกากร ใช้สกุลเงินถูกต้อง และตรงกับใบสั่งซื้อและการชำระเงิน หากมีค่าสิทธิ ค่านายหน้า หรือสิ่งที่ผู้ซื้อจัดหาให้ ให้ถามชิปปิ้งว่าปฏิบัติอย่างไรก่อนล็อตแรก ไม่ใช่หลังจากนั้น

3. ถิ่นกำเนิด หากสินค้าได้สิทธิ FTA ให้บอกซัพพลายเออร์ก่อนผลิตว่าต้องการหนังสือรับรองแบบไหน และขอดูร่างก่อนออก ตรวจพิกัด คำบรรยาย ผู้ส่งออก ผู้รับสินค้า เกณฑ์ถิ่นกำเนิด และเลขอ้างอิงใบแจ้งหนี้ว่าตรงกับล็อตของคุณ แล้วส่งต้นฉบับหรือฉบับอิเล็กทรอนิกส์ให้ชิปปิ้งก่อนเรือถึง

4. กระบวนการ ส่งเอกสารชุดเต็มให้ชิปปิ้งแต่เนิ่นๆ ขอให้ตรวจร่างใบขนก่อนยื่น และตรวจการคำนวณอากรก่อนอนุมัติจ่าย

5. บันทึก ทำแฟ้มข้อมูลหลักของสินค้า ระบุพิกัดที่ตกลงแล้ว สถานะถิ่นกำเนิด และคำวินิจฉัยใดๆ ให้ทุกล็อตใหม่เริ่มจากจุดยืนที่ยืนยันแล้ว

เมื่อยังมีเรื่องผิดพลาด ให้ลงมือเร็ว ยิ่งพบการชำระเกินเร็ว ยิ่งมีทางเลือกมาก และกำหนดเวลายิ่งไม่เป็นปัญหา ภาพรวมกระบวนการตรวจปล่อยดูได้ในบทความเรื่องพิธีการศุลกากรนำเข้าของไทย