泰国多缴进口关税如何申请退还

进口商发现多缴关税，通常有三种情形。一是会计在核对到岸成本时发现，某票报关单的税率与同一产品以往几票的税率对不上；二是供应商答应发货前提供的Form E，直到货物按普通税率放行两周后才寄到；三是报关行在准备新一票货时发现，上个季度用的HS编码错了，而且错得对进口商不利。无论哪种情形，问题都一样：钱能不能退回来、怎么退、最晚什么时候办。

简单地说，泰国法律允许泰国海关退还超出法定应缴金额的税款，前提是进口商在时限内提出申请并证明正确的情况。展开来说，则需要弄清哪些情形符合条件、海关期待哪些证据、后补的自贸原产地证书如何处理、流程怎样运转，以及申请退税会带来哪些风险。本文逐一说明，并解释进口商常常混淆的多缴退还与19 bis出口退税之间的区别。

本文不把时限、利息规则或内部办理时间写成固定数字。这些由佛历2560年（2017年）《海关法》及其实施公告规定，会不时调整，而且起算时点可能因申请类型而不同。请把本文当作流程地图，并就您的具体情况向报关行或办理该报关单的海关确认现行规定。

在泰国，什么情况下可以申请退还进口关税？

当某票报关单所缴税款高于进口时法定应缴税款，且您能说明原因时，就可以申请退还。常见原因包括归类错误、估价错误、笔误、放行后才确立的自贸协定优惠，以及短装或货物与申报不符。

可操作的定义是：多缴税款，是指报关单上实际缴纳的金额与按正确事实和法律应缴金额之间的差额。它不是可以谈判的减免，也不是对滞销或放行后发现货物有缺陷的补偿。必须是事实与申报不同，或者存在进口时未使用的法定权利。

主要情形如下。

1. HS编码错误。货物被归入税率高于正确编码的品目。证明这一点通常需要技术资料，最好还有预裁定或有理有据的归类意见。我们关于HS编码的文章解释了归类逻辑。

2. 估价错误。申报的完税价格过高，例如发票包含了不应计入完税价格的项目、币种或单位写错，或某笔金额重复计算。我们关于泰国海关估价的文章说明了哪些费用应计入完税价格。

3. 笔误和录入错误。数量多打一位、计量单位写错，或某一行重复。

4. 事后确立的自贸协定优惠。货物本可享受优惠税率，例如凭Form E享受中国－东盟自贸区（ACFTA）税率，但清关时没有证书，只能按普通税率缴税。

5. 短装或货物与申报不符。实际到货少于申报数量，却按申报数量全额缴税；前提是短少有充分证据。

通常不符合条件的，是正确放行后改变主意。如果缴税时税额本来就正确，要想收回（如果可以的话），得走其他制度，例如复出口或出口退税。

多缴退还与19 bis出口退税有什么不同？

多缴退还是纠正本不应按该金额缴纳的税款；19 bis出口退税则是对已正确缴纳关税的进口原料，在其用于生产并出口产品后，把关税退还。

两者常被混淆，因为都会让钱回到进口商账上，也都由泰国海关办理。但它们的逻辑不同，所需证据也不同。

多缴退还是回头审视某一票报关单，问的是申报是否正确。货物可能已经在泰国卖掉、用掉或消耗掉，这都无关紧要。关键在于，按真实情况，核定的税款高于法律要求。因此证据围绕进口时的归类、价格、原产地或数量。

19 bis出口退税是从进口往后看到出口。缴税时税额是正确的，但由于进口原料进入了离境的产品，法律允许退还。通常要求进口商登记加入该制度，有表明每单位成品耗用多少各类原料的耗用公式，并在制度规定的时限内把出口报关单与进口报关单对应起来。它是促进加工制造的激励措施，而不是纠错机制。我们关于泰国19 bis出口退税的文章介绍了该制度的运作方式。

还有第三类值得了解：与原状复出口挂钩的退税或免税，以及保税仓库、自由区等暂缓缴税制度，这些情况下一开始就不用缴税。如果货物还会再离开泰国，这些途径可能比事后申请退税更合适。原状复出口的情形请见我们的复出口指南。

实际操作中，先问一个问题来选择途径：缴税时税额是否错了？如果是，就是多缴退还；如果不是，就看出口退税、复出口或暂缓缴税制度，并与报关行商量哪一种适合。

清关放行后才拿到Form E，怎么申请退税？

如果货物本可享受优惠税率、但清关时没有原产地证书，进口商通常要么先按普通税率缴税、事后申请退还差额，要么在进口时与海关约定，在等待证书期间为差额提供担保。哪些做法可行、条件如何，应在货物到港前向海关确认。

这是从中国和东盟采购的进口商最常遇到的退税情形。供应商答应提供Form E或其他协定项下的原产地证书，但正本迟迟未到、有错需要改证，或者根本没赶上船期。货物不能无限期滞留港口，仓储费和滞期费开始累积，进口商只好按普通税率清关。

大体有两条路，两者的规则都由海关公告规定，并会不时调整。

1. 先缴后退。进口商按普通税率缴税、提货，在取得有效证书后申请退还差额。申请须在证书本身有效期内、也须在退税时限内提出，而且证书必须与货物、发票和该票货完全一致。有些安排下，海关要求进口商在报关时就注明日后将主张优惠；请问报关行您适用的协定是否有此要求，以及如何注明。

2. 担保放行、等证书。在某些情况下，海关可能允许进口商就差额缴纳保证金或提供银行保函后放行，待在规定期限内提交证书时再结清。这样不必申请退税，但须在进口时就办理，并有其自身条件。

不论走哪条路，证书都会照常审核。品名描述不符、HS编码错误、出口商不一致或原产地标准填错的Form E，都可能被拒，那样就无可退还。依赖后补证书之前，要逐行核对；我们关于如何核验Form E原产地证书的文章列出了检查要点。在某些情形下，协定承认补发（后发）的证书，但标注和条件必须正确。

申请退还多缴税款需要哪些证据？

需要原报关单和缴税记录、商业单证、证明正确情况的文件，以及附有重新计算税额的清晰书面说明。海关依据您提交的材料作出决定，证据越扎实，申请越顺利。

把申请当作一份简短的案卷，要让一位从未见过您货物的海关官员能看明白。它分四层。

第一层，事情经过的记录：进口报关单号和日期、关税及税款缴纳凭证、放行记录。报关行手里有这些，但您也应自留副本。

第二层，商业单证：商业发票、装箱单、海运提单或空运单、采购订单，必要时还有销售合同。如果涉及估价，请附上付款证明以及说明价格调整的文件。

第三层，证明正确情况的文件，视原因而定：

1. 归类问题：技术资料、照片、成分或检测报告，最好还有泰国海关出具的预裁定或归类意见。我们关于海关预裁定的文章介绍了申请方法。

2. 估价问题：更正后的发票，以及说明哪些项目被错误计入或遗漏的书面理由，并附合同和付款记录。

3. 后补自贸原产地证：正确签发、与发票和该票货一致的证书正本，以及协定要求的其他相关文件。

4. 短装：理货或检验报告、承运人或码头记录，以及与供应商和保险公司的往来函件。

5. 笔误：任何能显示真实数字的文件，例如供应商的原始发票或重量证明。

第四层，说明：一封简明的信，写明当初申报了什么、本应申报什么、原因是什么，以及按正确基础重新计算的税额；如由报关行代办，还需附委托书。

如果证据单薄，先补齐再申请。申请被驳回不只是浪费时间，还会在海关留下“您主张过某一立场但未获支持”的记录。

申请退还多缴税款有哪些步骤？

与报关行确认正确税额，整理证据，在时限内向办理该报关单的海关提交退税申请，回应询问或查验，再把结果反映到增值税和会计记录中。

一份典型的申请流程如下。

1. 发现并测算多缴金额。比较已缴税款与应缴税款。如果差额很小，要权衡申请所耗费的时间以及会引起的关注。

2. 确认正确处理方式。请报关行书面确认正确的HS编码、价格或优惠。归类问题可考虑申请预裁定，尤其是该产品今后还会进口时。

3. 看清时限。向报关行或海关确认您这类申请的时限及起算日期。不要相信旧文章或论坛里的数字。

4. 按上一节整理案卷，文件的语言和形式要符合海关要求。

5. 提交申请。退税申请向办理该报关单的海关或口岸提出，使用海关规定的申请表和渠道（可能是电子渠道）。通常由报关行凭您的授权准备并提交。

6. 回应询问。海关可能要求补充材料、查验样品，或对报关单作更深入的复核。要及时、口径一致地答复。

7. 收到结果。获批的，退款按海关的退税方式支付，报关单也会更正为正确税额；被驳回的，您会收到理由，请问报关行是否值得申诉或补充材料。

8. 对账。更新到岸成本、存货计价和增值税记录，并把案卷与原报关单一并存档。

Thai Global Freight（TGF）这样的货代可以在供应商、承运人和报关行之间协调单证，这通常是最慢的环节。但法律意义上的申请，是您、报关行与海关之间的事。

如果差错在放行前就被发现，更正报关单可能比申请退税更简单。两者的区别请见我们关于报关后更正报关单的文章。

申请退还多缴进口关税有截止期限吗？

有。《海关法》规定了退税申请时限，逾期提出的申请一般会被拒绝。一旦发现多缴，请立即向泰国海关或报关行确认现行期限以及您这类申请的起算日期。

本文有意不写出具体期限。佛历2560年（2017年）《海关法》取代了旧法，改变了多项程序规则；进口商有多长时间、从何时起算，规定在该法和可修订的海关公告中。不同类型的退税，以及与有自身有效期的自贸原产地证书相关的申请，实际截止时间可能不同。照抄旧指南的数字很容易出错。

我们能说的是如何保护自己。

1. 把每一笔疑似多缴都当作急事。发现当周就告知报关行，不要拖到年底。

2. 要求书面告知期限。报关行应能告诉您适用的时限和起算日期，并注明依据的规定。

3. 宁可早交一份完整的申请，也不要晚交一份完美的申请。如果某份文件还在路上，问问能否先提交、后补充。

4. 留意自贸原产地证书本身的有效期。Form E有自己的有效期，与退税时限是两回事，两者都要满足。

5. 建立退税台账。逐笔记录疑似多缴的报关单、原因、期限、进度和经办人。

反过来也一样。海关也有一个时间窗口，可以稽查以往的报关单并追征少缴税款。那一侧的时钟请见我们关于泰国海关稽查的文章。

申请退税有哪些风险？对增值税有什么影响？

申请退税等于请海关再审视这份报关单，其中的其他差错也可能被发现；而且由于进口增值税的计税基础包含关税，关税退还通常也会改变增值税金额，需要与增值税记录对账。

退税不是单行道。当您请海关重新审视一份报关单时，审核官员会看整份申报：归类、价格、原产地、数量以及许可证件。如果您主张HS编码税率过高，复核却发现完税价格申报偏低，最终结果可能是补税而不是退税。这不是放弃应得款项的理由，而是提醒您在申请前与报关行全面复核这份报关单，并顺带更正其他问题。

第二个关联是增值税。泰国进口增值税由海关征收，计税基础包括完税价格和已缴关税等项目。关税多缴了，进口增值税通常也多缴了。多缴的增值税如何处理，取决于该进口增值税是否已在增值税申报中作为进项税抵扣，以及海关如何办理退税。请报关行和会计一起说明关税退还及相应增值税调整会如何体现，以免重复抵扣或丢失进项。计税基础请见我们关于泰国进口关税和增值税计算方法的文章。

第三，要考虑系统性风险。如果同一差错影响了以往多票报关单，就其中一票申请退税，可能促使海关审查全部报关单，并更仔细地审核您今后的申报。通常这没有问题，纠正系统性错误总比一错再错好。但要与报关行规划好做法，尤其是部分差错方向相反时。

最后，全程留档。提交退税申请后，把审核结果与报关单档案放在一起。它证明更正后的立场已获认可，也有助于今后同一产品的申报保持一致。

怎样从一开始就避免多缴进口关税？

在货物到港前把归类、价格和原产地理顺：与报关行确认HS编码或申请预裁定，检查发票中是否有不应计入完税价格的项目，并确保自贸原产地证书正确签发、在清关前送到报关行手中。

退税耗时、费心、要证据，而且每一次申请都会重新打开一份报关单。预防成本更低。引发退税申请的三个问题——是什么、值多少、产自哪里——在发货前都能回答。

1. 归类。依据产品规格与报关行商定HS编码，不要只照搬供应商的出口编码。对于反复进口、或归类存在争议的产品，可考虑向泰国海关申请预裁定。预裁定提供双方都可依赖的书面立场。

2. 估价。发货前审核商业发票。确保写明贸易术语（Incoterm），把在完税价格中处理方式不同的项目分开列示，币种正确，并与采购订单和付款一致。如果涉及特许权使用费、佣金或买方协助，要在第一票货之前、而不是之后，问清报关行如何处理。

3. 原产地。如果货物可享受自贸协定税率，在生产前就告诉供应商需要哪种证书，并要求签发前先看草稿。核对HS编码、品名描述、出口商、收货人、原产地标准和发票号是否与该票货一致。在船到港前把正本或电子版送到报关行。

4. 流程。尽早把全套单证交给报关行，请其在申报前预审报关单草稿，并在批准付款前核对税款计算。

5. 记录。建立产品主档，记录已确认的HS编码、原产地状态和任何预裁定，让每一票新货都从已确认的立场出发。

如果仍然出了差错，要尽快行动。越早发现多缴，可选的办法越多，期限也越不成问题。整体清关流程请见我们关于泰国海关清关流程的文章。