ภาษีมูลค่าเพิ่มอัตราศูนย์สำหรับการส่งออกและการขอคืนภาษีซื้อ อธิบายให้เข้าใจ

ผู้ส่งออกมือใหม่หลายรายเจอภาษีมูลค่าเพิ่มในจังหวะที่อึดอัดที่สุด คือเสนอราคาไปแล้ว ผู้ซื้อต่างประเทศถามว่ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ และไม่มีใครในห้องแน่ใจ ผ่านไปสองสามสัปดาห์ นักบัญชีบอกว่ามีภาษีซื้อจำนวนมากค้างขอคืนไม่ได้และถามหาเอกสารส่งออก ถึงตอนนั้นผู้ส่งออกจึงได้เรียนรู้ว่าการปฏิบัติทางภาษีของการส่งออกถูกตัดสินด้วยเอกสาร ไม่ใช่ด้วยเจตนา

บทความนี้อธิบายโครงสร้างเบื้องหลังจังหวะนั้น ครอบคลุมเหตุที่การส่งออกเป็นอัตราศูนย์ อัตราศูนย์หมายถึงอะไรจริงๆ หลักฐานที่ผู้ส่งออกเก็บเพื่อสนับสนุน การขอคืนภาษีซื้อทำงานอย่างไรในเชิงแนวคิด ทำไมเรื่องเวลาจึงสำคัญต่อกระแสเงินสดมาก ควรถามใคร และทั้งหมดนี้ต่างจากการชดเชยอากรอย่างไร

ขอขีดเส้นไว้ก่อน เราไม่ระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม กำหนดเวลา เกณฑ์ หรือจำนวนเงินใดๆ ในที่นี้ และไม่ได้ให้คำปรึกษาด้านภาษี อัตราและกฎรายละเอียดกำหนดโดยกฎหมายและหน่วยงานปรับเปลี่ยนเป็นครั้งคราว สิ่งใดที่ดูเป็นตัวเลขควรไปคุยกับกรมสรรพากรหรือนักบัญชีของคุณโดยอาศัยบัญชีของคุณเอง สิ่งที่ตามมาคือตรรกะที่ช่วยให้คุณถามพวกเขาได้ถูกคำถาม

ทำไมการส่งออกจึงเป็นอัตราศูนย์ หลักประเทศปลายทาง

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีการบริโภค แนวคิดคือภาษีควรตกอยู่กับผู้บริโภคคนสุดท้ายในที่ที่สินค้าถูกบริโภค ระหว่างทาง ผู้ประกอบการเรียกเก็บภาษีจากการขายและหักภาษีที่จ่ายจากการซื้อ ภาษีจึงผูกกับมูลค่าที่ผู้ประกอบการแต่ละรายเพิ่มขึ้น และท้ายที่สุดผู้บริโภคเป็นผู้แบกรับ

ถ้าโรงงานไทยขายสินค้าให้ผู้บริโภคในประเทศอื่น การบริโภคเกิดขึ้นในต่างประเทศ การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มของไทยจากการขายนั้นจะเป็นการเก็บภาษีสินค้าที่จะไม่ถูกบริโภคในไทยเลย และผู้ซื้อยังถูกเก็บภาษีซ้ำจากประเทศปลายทางอีก เพื่อเลี่ยงภาษีซ้อน ระบบที่สร้างบนหลักประเทศปลายทางจึงเอาภาษีในประเทศออกจากการส่งออก ในทางปฏิบัติ การเอาออกนี้ทำผ่านอัตราศูนย์ ไม่ใช่ด้วยการปฏิบัติต่อการขายเหมือนไม่มีอยู่

หลักประเทศปลายทางยังเป็นเหตุผลที่ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าทำงานอย่างที่เป็น เมื่อสินค้าถึงไทย ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าจึงเกิดขึ้นเพราะสินค้าจะถูกบริโภคที่นี่ บทความเรื่องวิธีคำนวณอากรและภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าของเราอธิบายภาพฝั่งนั้น การส่งออกและการนำเข้าเป็นสองด้านของตรรกะเดียวกัน คือภาษีตามสินค้าไปยังที่ที่ใช้

แบบจำลองในใจที่มีประโยชน์คือเส้นพรมแดนทางภาษี ภายในไทย ภาษีมูลค่าเพิ่มเชื่อมต่อกันจากธุรกิจสู่ธุรกิจ เมื่อสินค้าข้ามพรมแดนออกไป ห่วงโซ่ถูกตัดและภาษีไทยถูกยกออก การยกออกนั้นคืออัตราศูนย์ และเป็นเหตุผลที่หลักฐานว่าสินค้าข้ามพรมแดนจริงมีน้ำหนักมาก

อัตราศูนย์หมายถึงอะไรจริงๆ และไม่ได้หมายถึงอะไร

ถ้อยคำนี้ก่อความสับสนมากที่สุดในภาษีส่งออก จึงควรชัดเจน

อัตราศูนย์หมายความว่าการขายเป็นการขายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมาย แต่อัตราที่ใช้เป็นศูนย์ คุณออกเอกสารการขาย รายงานการขาย และไม่เรียกเก็บภาษีขายจากผู้ซื้อต่างประเทศ เพราะการขายยังอยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีที่คุณจ่ายกับปัจจัยการผลิตและการส่งมอบการขายนั้นจึงไม่สูญเปล่า ขอคืนได้ตามกฎ ซึ่งเป็นสิ่งที่ทำให้อัตราศูนย์ต่างจากการขายที่อยู่นอกระบบโดยสิ้นเชิง

ความแตกต่างนั้นคือหัวใจของกระแสเงินสดผู้ส่งออก ถ้าผู้ส่งออกขายแต่สินค้าอัตราศูนย์และขอคืนภาษีซื้อไม่ได้ ทุกการซื้อวัตถุดิบ บริการ และต้นทุนที่เกี่ยวกับการขนส่งจะแบกภาษีที่ไม่เคยถูกส่งต่อ กลไกการคืนภาษีคือสิ่งที่พาผู้ส่งออกกลับสู่ตำแหน่งเป็นกลาง ภาพด้านบนของเราวางการปฏิบัติสองแบบเทียบข้างกัน

สิ่งที่สองที่อัตราศูนย์ไม่ได้หมายความคือการเป็นไปโดยอัตโนมัติ การปฏิบัตินี้ขึ้นอยู่กับว่าการขายตรงตามเงื่อนไข ซึ่งในทางปฏิบัติหมายถึงต้องแสดงได้ว่าสินค้าออกนอกประเทศตามวิธีและภายในเวลาที่กฎคาดหวัง การขายที่คุณตั้งใจให้เป็นการส่งออกแต่ไม่มีเอกสารรองรับ เสี่ยงที่จะถูกปฏิบัติต่างไป นี่คือข้อเท็จจริงเรื่องหลักฐาน ไม่ใช่เรื่องวิธีที่คุณอธิบายการขายให้ผู้ซื้อ

สิ่งที่สาม อัตราศูนย์ครอบคลุมการขายตัวสินค้าเอง บริการที่เกี่ยวข้องบางอย่าง เช่น บริการขนส่งบางประเภทที่เชื่อมกับการส่งออก อาจถูกปฏิบัติตามกฎของตนเอง ว่าบริการใดในห่วงโซ่ของคุณเป็นอัตราศูนย์หรือไม่ เป็นคำถามสำหรับที่ปรึกษาภาษี ไม่ใช่สิ่งที่บทความเรื่องขนส่งจะตัดสินให้ได้

หลักฐานที่ผู้ส่งออกเก็บไว้

เนื่องจากอัตราศูนย์ขึ้นอยู่กับการที่สินค้าออกนอกประเทศจริง ร่องรอยเอกสารจึงเป็นตัวสินค้าเอง ผู้ตรวจสอบ ไม่ว่าจะเป็นเจ้าหน้าที่ภาษีหรือผู้สอบบัญชี ต้องการเห็นว่าการขาย การขนส่ง และการชำระเงินเป็นธุรกรรมเดียวกัน โดยทั่วไป ผู้ส่งออกเก็บบันทึกหลักสี่อย่างและผูกเข้ากับบัญชีของตัวเอง

ใบขนสินค้าขาออกเป็นเอกสารเดี่ยวที่แข็งแรงที่สุด เพราะบันทึกว่าสินค้าถูกสำแดงและผ่านพิธีการให้ออกนอกประเทศ ใบขนควรระบุชื่อผู้ส่งออก บรรยายสินค้าสอดคล้องกับอินวอยซ์ และมีตัวระบุที่เชื่อมกับการส่งออก บทความเรื่องขั้นตอนการส่งออกและระบบ e-Customs ของเราอธิบายว่าใบขนถูกสร้างขึ้นอย่างไรและเก็บไว้ที่ไหน

อินวอยซ์แสดงการขาย ใครขาย ใครซื้อ ขายอะไร และเป็นมูลค่าเท่าใด รายละเอียดต้องสอดคล้องกับใบขน ดูบทความเรื่องอินวอยซ์ของเราสำหรับช่องที่สำคัญ

ใบตราส่งสินค้าหรือใบกำกับสินค้าทางอากาศแสดงว่าผู้ขนส่งรับสินค้าเพื่อขนไปยังที่ที่อยู่นอกประเทศ สำหรับสินค้าทางเรือคือใบตราส่ง สำหรับทางอากาศคือใบกำกับสินค้าทางอากาศ บทความเรื่องใบตราส่งสินค้าคืออะไรและใบกำกับสินค้าทางอากาศคืออะไรของเราอธิบายว่าใครออกและบันทึกอะไร วันที่ขนส่งและรายละเอียดผู้รับสินค้าในเอกสารขนส่งควรตรงกับส่วนอื่น

หลักฐานการชำระเงินแสดงว่าผู้ซื้อต่างประเทศชำระจริง โดยทั่วไปคือใบแจ้งจากธนาคารหรือบันทึกการโอน สนับสนุนประเด็นที่ว่านี่เป็นการขายจริงให้ฝ่ายต่างประเทศ ไม่ใช่การโอนภายในกลุ่มบริษัทที่เกี่ยวข้องกันโดยไม่มีราคา

นอกเหนือจากสี่อย่างนี้ บันทึกบัญชีของคุณผูกการขายส่งออกแต่ละรายการเข้ากับใบกำกับภาษีซื้อที่คุณขอคืน การขอคืนภาษีแข็งแรงเท่ากับข้อต่อที่อ่อนที่สุดในห่วงโซ่นี้ จึงควรเก็บทั้งชุดไว้ด้วยกัน ใช้ชื่อและเลขอ้างอิงที่สอดคล้องกัน ตราบเท่าที่นักบัญชีของคุณบอกว่ากฎกำหนด

เมื่อหลักฐานไม่สอดคล้องกัน

ในทางปฏิบัติ หลักฐานแทบไม่เคยล้มเหลวเพราะขาดเอกสาร แต่ล้มเหลวเพราะเอกสารขัดกัน

กรณีทั่วไปคือชื่อไม่ตรงกัน อินวอยซ์ระบุนิติบุคคลหนึ่งเป็นผู้ขาย แต่ใบขนระบุอีกนิติบุคคลหนึ่ง อาจเพราะการจองทำภายใต้บริษัทในเครือด้านการค้า ผู้ตรวจเห็นผู้ขายสองราย และบอกไม่ได้ว่าสถานะภาษีเป็นของการขายใด บทความเรื่องผู้ส่งออกที่บันทึกในระบบ (exporter of record) ของเราอธิบายว่าทำไมฝ่ายที่ระบุในใบขนจึงสำคัญ และเกี่ยวข้องกับผู้ที่ออกอินวอยซ์จริงอย่างไร

อีกกรณีคือช่องว่างด้านปริมาณหรือคำอธิบาย อินวอยซ์ระบุคำสั่งซื้อทั้งหมด แต่ใบขนครอบคลุมเฉพาะส่วนที่ส่งออกไปแล้ว ส่วนที่เหลือตามไปภายหลัง เรื่องนี้ไม่เป็นไรหากแต่ละส่วนมีเอกสารเป็นการส่งออกของตัวเอง แต่เป็นปัญหาถ้ารวมทั้งหมดเข้าอินวอยซ์ใบเดียวจนมองไม่ออกว่าอะไรออกเมื่อไร

กรณีที่สามคือการชำระเงินมาจากผู้อื่นที่ไม่ใช่ผู้ซื้อตามชื่อ หรือมาในรูปแบบที่ไม่เห็นชัดว่าเชื่อมกับอินวอยซ์ ผู้ซื้อต่างประเทศบางรายชำระผ่านตัวกลางหรือศูนย์บริหารเงินของกลุ่ม ซึ่งอาจถูกต้องสมบูรณ์ แต่แฟ้มควรอธิบายด้วยบันทึกสั้นๆ แทนที่จะให้ผู้ตรวจเดา

นิสัยที่ป้องกันความผิดพลาดส่วนใหญ่นี้เรียบง่าย เมื่อปิดการส่งออกแต่ละครั้ง ให้คนหนึ่งตรวจเอกสารทั้งสี่เทียบกันและใส่ไว้ในแฟ้มเดียว พร้อมหมายเหตุเรื่องที่ผิดปกติ ใช้เวลาไม่กี่นาทีในตอนนั้น และอาจช่วยประหยัดการโต้ตอบยาวนานกับหน่วยงานในอีกหลายเดือนต่อมา

แนวคิดของการขอคืนภาษีซื้อทำงานอย่างไร

นี่คือโครงสร้างโดยไม่มีตัวเลขใดๆ ตลอดทั้งปี ผู้ส่งออกจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มกับการซื้อ ได้แก่ วัตถุดิบ บรรจุภัณฑ์ บริการ และภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้ากับสินค้าที่นำเข้า นั่นคือภาษีซื้อ จากการขายในประเทศ ผู้ส่งออกเรียกเก็บภาษีขาย ในธุรกิจปกติ ทั้งสองถูกหักกลบกันและส่วนต่างถูกนำส่งหน่วยงาน

ผู้ส่งออกที่มียอดขายอัตราศูนย์เป็นส่วนใหญ่มีรูปแบบกลับกัน เรียกเก็บภาษีขายน้อยหรือไม่มีเลย เพราะการขายส่งออกไม่มีภาษีขาย แต่ยังคงจ่ายภาษีซื้อกับทุกการซื้อ ในแบบแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือนหรือรายงวด ภาษีซื้อสูงกว่าภาษีขาย ส่วนที่เกินคือจำนวนที่เป็นประเด็น ตามกฎ ผู้ส่งออกขอให้คืนเป็นเงินได้ แทนที่จะยกไปเรื่อยๆ หรือในบางสถานการณ์อาจนำไปหักกับภาระภาษีในภายหลัง ทางเลือกใดมีและทำงานอย่างไรเป็นเรื่องที่หน่วยงานกำหนด จึงควรสอบถาม

ในการขอคืน ผู้ส่งออกรายงานสถานะในแบบแสดงภาษีและสนับสนุนด้วยหลักฐานที่กล่าวไว้ข้างต้น บวกกับใบกำกับภาษีซื้อเอง หน่วยงานตรวจสอบคำขอ การตรวจสอบอาจมีคำถาม การขอเอกสารเพิ่มเติม หรือการตรวจว่าการขายเป็นการส่งออกจริงหรือไม่ ผลลัพธ์คือคำวินิจฉัย และหากอนุมัติ เงินจะถูกจ่ายคืน

มีสองเรื่องอยู่ใต้โครงสร้างนี้ ข้อแรก ใบกำกับภาษีซื้อต้องใช้ได้ตั้งแต่ต้น ออกในชื่อที่ถูกต้องพร้อมรายละเอียดที่ถูกต้อง ใบกำกับซื้อที่ออกให้บริษัทอื่น หรือขาดช่องสำคัญ อาจเป็นข้อต่ออ่อนไม่ว่าเอกสารส่งออกของคุณจะแข็งแรงเพียงใด ข้อสอง เฉพาะภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจที่ต้องเสียภาษีเท่านั้นที่ขอคืนได้ตามปกติ ว่าต้นทุนใดเข้าเกณฑ์หรือไม่เป็นคำถามด้านบัญชี

เรื่องเวลากับกระแสเงินสด

เงินคืนเป็นลูกหนี้ที่คุณควบคุมไม่ได้ ข้อเท็จจริงข้อเดียวนี้เปลี่ยนวิธีคิดเรื่องเงินของผู้ส่งออก

เมื่อผู้ส่งออกซื้อวัตถุดิบ ก็จ่ายผู้ขายเต็มจำนวนตามใบกำกับ รวมภาษีซื้อ ทันทีหรือตามเครดิตปกติ เมื่อขายต่างประเทศ ก็เก็บเงินจากผู้ซื้อตามเงื่อนไขที่ตกลง โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มบวกเพิ่ม ระหว่างสองจุดนี้ ภาษีซื้อค้างอยู่เป็นสิทธิเรียกร้องต่อหน่วยงาน จนกว่าคำขอจะได้รับการตรวจและจ่ายคืน เงินก้อนนั้นอยู่นอกธุรกิจ สำหรับบริษัทที่เงินทุนหมุนเวียนบางหรือเติบโตเร็ว นี่อาจเป็นข้อจำกัดจริงแม้ธุรกิจจะมีกำไรในกระดาษ

หลายอย่างมักทำให้ช่องว่างยาวขึ้น การยื่นขอคืนด้วยหลักฐานที่ไม่ครบหรือไม่สอดคล้องเชิญให้เกิดคำถามและความล่าช้า คำขอที่ใหญ่กว่าปกติมากอาจดึงความสนใจมากขึ้น คำขอครั้งแรกหรือคำขอหลังรูปแบบธุรกิจเปลี่ยนอาจถูกตรวจละเอียดขึ้น เราไม่แนะนำกรอบเวลาใดโดยเฉพาะ เพราะหน่วยงานเป็นผู้ควบคุมและการปฏิบัติต่างกันได้ ประเด็นที่เป็นประโยชน์คือเวลาไม่แน่นอนและควรวางแผนตามนั้น

การรับมือเชิงปฏิบัติส่วนใหญ่คือการเตรียมการ สร้างแฟ้มหลักฐานทันทีที่ปิดการส่งออกแต่ละครั้ง เพื่อให้คำขอพร้อมยื่น รักษาใบกำกับภาษีซื้อให้ถูกต้องตั้งแต่แรก จำลองกระแสเงินสดโดยแสดงเงินคืนเป็นเงินเข้าที่ล่าช้า ไม่ใช่เงินที่ใช้ได้ทันที ถ้าการตั้งราคาของคุณพึ่งพาการได้ภาษีซื้อคืน ให้ถามนักบัญชีว่าควรวางแผนรับมือกรณีใดหากการได้คืนช้ากว่าที่คาด และหากเงื่อนไขกับซัพพลายเออร์ตึง ให้คุยเรื่องแหล่งเงินทุนกับธนาคารก่อนช่องว่างจะกัดแรง ไม่ใช่หลังจากนั้น

ควรถามใคร กรมสรรพากรและนักบัญชีของคุณ

มักมีสามฝ่ายในภาพภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ส่งออก และแต่ละฝ่ายตอบคำถามคนละแบบ

กรมสรรพากรเป็นหน่วยงานที่บริหารภาษีมูลค่าเพิ่มและวินิจฉัยคำขอคืนภาษี เป็นแหล่งของกฎปัจจุบัน เงื่อนไขที่แน่นอนของอัตราศูนย์ วิธีและเวลาที่ยื่นคำขอ และเอกสารที่ต้องการเห็น หากคำถามคือขณะนี้ต้องใช้อะไร ให้ถามหน่วยงาน และถามเป็นลายลักษณ์อักษรเมื่อทำได้

นักบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษีของคุณรู้จักบัญชีของคุณ บอกได้ว่าใบกำกับภาษีซื้อของคุณใช้ได้หรือไม่ ต้นทุนหนึ่งถูกปฏิบัติอย่างไร ในสถานการณ์ของคุณควรขอคืนหรือยกยอดไป และจะจำลองกระแสเงินสดอย่างไร ถ้าคุณเป็นผู้ส่งออกขนาดใดก็ตาม ควรแจ้งนักบัญชีทุกครั้งที่มีเส้นทางหรือสินค้าส่งออกใหม่ เพราะการปฏิบัติอาจขึ้นกับว่าการขายถูกจัดโครงสร้างอย่างไร

กรมศุลกากรสำคัญด้วยเหตุผลต่างออกไป เป็นแหล่งของใบขนสินค้าขาออกที่หนุนอัตราศูนย์ และของภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่คุณจ่ายกับวัตถุดิบ คำถามเรื่องใบขน การแก้ไขหลังยื่น และบันทึกอิเล็กทรอนิกส์เป็นของที่นั่น โดยปกติผ่านตัวแทนออกของ บทความเรื่องการแก้ไขใบขนหลังยื่นของเราอธิบายว่าทำไมการแก้ใบขนภายหลังมักยากกว่าการทำให้ถูกตั้งแต่แรก

ฟอร์เวิร์ดเดอร์อย่าง TGF อยู่ตรงกลางของร่องรอยหลักฐานโดยไม่ได้เป็นหน่วยงานภาษี สามารถประสานการจอง เอกสารขนส่ง และการส่งต่อให้ศุลกากร และตรวจให้ใบตราส่ง ใบขน และอินวอยซ์ของคุณสอดคล้องกันก่อนสินค้าเคลื่อนที่ แต่ไม่สามารถตัดสินการปฏิบัติทางภาษีของคุณ และไม่ควรถูกขอให้ทำ การแบ่งงานที่ตรงไปตรงมาคือ ฟอร์เวิร์ดเดอร์รักษาเอกสารการขนส่งให้สอดคล้อง นักบัญชีเป็นเจ้าของสถานะภาษี และกรมสรรพากรเป็นเจ้าของกฎ

ต่างจากการชดเชยอากรอย่างไร

ผู้ส่งออกมักได้ยินการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและการชดเชยอากรในลมหายใจเดียวกัน และสันนิษฐานว่าเป็นเรื่องเดียวกัน แต่ไม่ใช่ และการสับสนทำให้ยื่นคำขอผิดที่พร้อมหลักฐานผิดชุด

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม คือภาษีจากมูลค่าที่เพิ่มขึ้นที่จ่ายกับการซื้อ ซึ่งผู้ส่งออกขอคืนได้เพราะการขายไม่มีภาษีขาย ดำเนินการผ่านระบบภาษีมูลค่าเพิ่มกับกรมสรรพากร และใช้กับภาษีซื้อไม่ว่าวัตถุดิบจะนำเข้าหรือซื้อในประเทศ

การชดเชยอากรเกี่ยวกับอากรศุลกากร คืออากรขาเข้าที่จ่ายกับวัตถุดิบหรือชิ้นส่วนที่นำเข้ามาแล้วใช้ในสินค้าที่ส่งออกภายหลัง แนวคิดคืออากรไม่ควรติดไปกับสินค้าที่ออกนอกประเทศ อากรของปัจจัยการผลิตที่นำเข้าจึงอาจได้รับการคืนหรือผ่อนปรนภายใต้โครงการและเงื่อนไขที่เหมาะสม เป็นเรื่องฝั่งศุลกากร ผูกกับใบขนขาเข้าและบันทึกที่เชื่อมการนำเข้าเฉพาะกับการส่งออกเฉพาะ บทความเรื่องการชดเชยอากรมาตรา 19 ทวิของไทยของเราอธิบายโครงสร้างของโครงการนั้นและบันทึกที่ต้องใช้

ดังนั้นสองโครงการถามคำถามต่างกันกับการส่งออกครั้งเดียวกัน ฝั่งภาษีมูลค่าเพิ่มถามว่าการขายเป็นการส่งออกจริงหรือไม่ เพื่อให้ขอคืนภาษีจากต้นทุนได้ ฝั่งอากรถามว่าสินค้าที่ส่งออกมีปัจจัยการผลิตนำเข้าที่เสียอากรหรือไม่ และตรวจสอบย้อนกลับได้หรือไม่ การส่งออกครั้งเดียวกันพร้อมใบขนใบเดียวกันสามารถเป็นข้อมูลให้ทั้งสองฝั่ง แต่คำขอ หน่วยงาน และบันทึกสนับสนุนต่างกัน อย่าสันนิษฐานว่าทำอย่างหนึ่งแล้วอีกอย่างเสร็จด้วย

ควรจำไว้ด้วยว่ามีโครงการอื่นฝั่งศุลกากร เช่น การดำเนินงานจากคลังสินค้าทัณฑ์บนหรือเขตปลอดอากร ซึ่งเปลี่ยนจุดที่อากรและภาษีเกิดขึ้น แทนที่จะคืนในภายหลัง บทความเรื่องคลังสินค้าทัณฑ์บนและเขตปลอดอากรของเราอธิบายเส้นทางเหล่านั้น เส้นทางใดเหมาะกับธุรกิจของคุณเป็นเรื่องที่ต้องคุยกับที่ปรึกษา

ขั้นตอนเชิงปฏิบัติสำหรับการส่งออกแต่ละครั้ง

เป้าหมายคือทำให้การขอคืนภาษีเป็นเรื่องน่าเบื่อ คือหลักฐานพร้อมอยู่แล้วเมื่อยื่นคำขอ ขั้นตอนเรียบง่ายทำได้โดยไม่ต้องใช้แรงมาก

ก่อนส่งออก ยืนยันกับนักบัญชีว่าการขายถูกจัดโครงสร้างเป็นการขายส่งออก และตัดสินใจว่านิติบุคคลใดจะออกอินวอยซ์และนิติบุคคลใดจะถูกระบุในใบขนขาออก ทำให้อินวอยซ์และการจองใช้ชื่อนิติบุคคลเดียวกัน

ขณะส่งออก ตรวจร่างเอกสารขนส่งเทียบกับอินวอยซ์ เพราะชื่อผู้ส่ง ผู้รับสินค้า และคำอธิบายสินค้าจะซ้ำในใบขน บทความเรื่อง Shipping Instruction ของเราอธิบายว่าเอกสารของผู้ขนส่งถูกสร้างจากรายละเอียดที่คุณให้อย่างไร และทำไมการเปลี่ยนแปลงช้าจึงลามไปทั่วเอกสาร

หลังส่งออก รวบรวมใบขนขาออกฉบับสุดท้าย เอกสารขนส่ง อินวอยซ์ฉบับสุดท้าย และบันทึกการชำระเงินไว้ในแฟ้มเดียวต่อการส่งออกหนึ่งครั้ง พร้อมหมายเหตุหนึ่งบรรทัดเรื่องเลขอ้างอิงการส่งออก ตรวจว่าวันที่เรียงลำดับสมเหตุสมผล สินค้าออกไป และการชำระเงินตามหรือมาก่อนตามเงื่อนไข

ในแต่ละงวด ส่งรายการแฟ้มให้นักบัญชีเพื่อให้คำขอคืนภาษีซื้อกระทบยอดกับการส่งออกจริงได้ หากการส่งออกใดขาดเอกสาร ให้แก้ไขขณะที่รายละเอียดยังสด ไม่ใช่เมื่อหน่วยงานถาม

เมื่อธุรกิจเปลี่ยน เช่น สินค้าใหม่ โครงสร้างผู้ซื้อใหม่ หรือประเทศใหม่ ให้แจ้งที่ปรึกษาก่อนการส่งออกครั้งแรก เป้าหมายคือให้นักบัญชีของคุณเป็นผู้ถามคำถามตอนนี้ แทนที่จะเป็นหน่วยงานในภายหลัง