ภาษีสรรพสามิตสินค้านำเข้า คิดอย่างไรและใครต้องจ่าย

ผู้นำเข้าส่วนใหญ่คิดถึงภาษีสองตัวเวลาตั้งงบการนำเข้าสินค้าเข้าไทย คืออากรขาเข้ากับ VAT แต่สำหรับสินค้ากลุ่มหนึ่ง มีภาษีตัวที่สาม และอาจเป็นตัวที่มากที่สุดในสามตัว ภาษีสรรพสามิตใช้กับสินค้าอย่างสุรา ยาสูบ เครื่องดื่มทั้งที่มีน้ำตาลและชนิดอื่น รถยนต์นั่ง น้ำมัน และสินค้าอื่นตามรายการ และเก็บไม่ว่าสินค้าจะผลิตในไทยหรือนำเข้า หากสินค้าของคุณอยู่ในรายการแต่ไม่ได้ใส่ภาษีสรรพสามิตในต้นทุนสินค้าถึงมือ ราคาขายของคุณอาจคลาดเคลื่อนไปมาก

บทความนี้อธิบายว่าภาษีสรรพสามิตทำงานอย่างไรกับสินค้านำเข้า ตั้งแต่ภาษีสรรพสามิตคืออะไรและใครเป็นผู้ดูแล ต่างจากอากรขาเข้าอย่างไร สินค้าประเภทใดบ้างที่ต้องเสีย คำนวณอย่างไร ซ้อนกับอากร ภาษีเพื่อมหาดไทย และ VAT อย่างไร ใครเป็นผู้ยื่นและจ่ายตอนนำเข้า การแจ้งราคาขายปลีกแนะนำมีความหมายอย่างไรกับผู้นำเข้า ภาษีสรรพสามิตกระทบต้นทุนถึงมือและการตั้งราคาอย่างไร และมีกรณียกเว้น พักภาษี หรือคืนภาษีที่ใดบ้าง ปิดท้ายด้วยข้อผิดพลาดที่พบบ่อยและเช็กลิสต์

เช่นเดียวกับคู่มือด้านต้นทุนอื่นของเรา บทความนี้ไม่ระบุอัตราภาษี อัตราภาษีสรรพสามิตกำหนดโดยกฎกระทรวงและประกาศ แตกต่างกันมากตามสินค้า และหลายหมวดมีการปรับโครงสร้างในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา ให้อ่านอัตราปัจจุบันจากแหล่งทางการของกรมสรรพสามิต และยืนยันการปฏิบัติกับสินค้าของคุณกับกรมสรรพสามิตหรือตัวแทนออกของที่ได้รับอนุญาตก่อนตัดสินใจตั้งราคา

ภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้านำเข้าในไทยคืออะไร

ภาษีสรรพสามิตคือภาษีที่เก็บจากสินค้าและบริการเฉพาะที่รัฐเลือกเก็บแยกต่างหาก ด้วยเหตุผลด้านสุขภาพ สิ่งแวดล้อม หรือรายได้ ในไทยจัดเก็บตามพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560 มีกรมสรรพสามิต สังกัดกระทรวงการคลัง เป็นผู้ดูแล และกรมศุลกากรเป็นผู้เก็บตอนนำเข้า

หลักสำคัญคือ ภาษีสรรพสามิตผูกกับตัวสินค้า ไม่ได้ผูกกับการข้ามพรมแดน วิสกี้หนึ่งขวดหรือรถยนต์นั่งหนึ่งคันต้องเสียภาษีสรรพสามิตไม่ว่าจะผลิตในโรงงานในไทยหรือนำเข้าจากต่างประเทศ และกฎหมายมุ่งให้ทั้งสองแบบได้รับการปฏิบัติในลักษณะที่เทียบเคียงกัน สำหรับการผลิตในประเทศ ผู้ผลิตยื่นและชำระภาษีกับกรมสรรพสามิต ส่วนการนำเข้า ภาษีเดียวกันนี้เก็บ ณ จุดนำเข้า โดยกรมศุลกากรเก็บในใบขนสินค้าขาเข้าพร้อมอากรและ VAT แล้วนำส่งให้กรมสรรพสามิต

กฎหมายปี 2560 รวมกฎหมายสรรพสามิตเดิมหลายฉบับไว้ในกรอบเดียว การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญกับผู้นำเข้าคือ ฐานมูลค่าหลักของสินค้าหลายชนิดเปลี่ยนไปใช้ราคาขายปลีกแนะนำที่ผู้ประกอบการแจ้ง แทนราคาที่สร้างขึ้นจากต้นทุนนำเข้า และกำหนดให้เก็บภาษีตามมูลค่า ตามปริมาณ หรือทั้งสองแบบพร้อมกันได้ กฎกระทรวงและประกาศภายใต้กฎหมายนี้เป็นตัวกำหนดอัตราจริงและรายละเอียดของแต่ละหมวด และมีการแก้ไขเป็นระยะ

เพราะภาษีสรรพสามิตเป็นภาษีแยกที่มีกฎหมายของตัวเอง หน่วยงานที่คุณต้องติดต่อเรื่องกฎและการขึ้นทะเบียนคือกรมสรรพสามิต แม้การชำระภาษีของสินค้านำเข้าจะทำผ่านศุลกากร ในทางปฏิบัติ ผู้นำเข้าสินค้าสรรพสามิตมักต้องเข้าใจทั้งสองระบบ ฝั่งศุลกากรสำหรับใบขนและการตรวจปล่อย และฝั่งสรรพสามิตสำหรับการขึ้นทะเบียน การแจ้งราคา แสตมป์ ใบอนุญาต และการรายงาน

ภาษีสรรพสามิตต่างจากอากรขาเข้าอย่างไร

อากรขาเข้าเป็นภาษีที่พรมแดนตามพิกัดอัตราศุลกากร เก็บจากสินค้านำเข้าส่วนใหญ่ตามพิกัด ส่วนภาษีสรรพสามิตเป็นภาษีตัวสินค้าตามพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต เก็บเฉพาะสินค้าที่กำหนดไว้ ทั้งนำเข้าและผลิตในประเทศ ทั้งสองเก็บในใบขนสินค้าขาเข้า แต่มีกฎหมาย ฐานภาษี และข้อยกเว้นต่างกัน

ความแตกต่างในทางปฏิบัติมีอยู่สี่จุด จุดแรกคือขอบเขต สินค้านำเข้าเกือบทุกชนิดมีพิกัดศุลกากรและมีอัตราอากร แม้อัตรานั้นจะเป็นศูนย์ แต่ภาษีสรรพสามิตใช้เฉพาะสินค้าที่ระบุในพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต สินค้านำเข้าส่วนใหญ่จึงไม่เกี่ยวข้อง ส่วนสินค้าที่เกี่ยวข้อง ภาษีสรรพสามิตมักสำคัญกว่าอากร

จุดที่สองคือฐานภาษี อากรปกติคิดจากราคาศุลกากร ซึ่งในไทยเป็นราคาแบบ CIF ส่วนภาษีสรรพสามิตของสินค้าหลายชนิดคิดจากฐานอื่นที่กฎหมายสรรพสามิตกำหนด เช่น ราคาขายปลีกแนะนำที่แจ้งไว้ หรือคิดตามปริมาณ เช่น ลิตรหรือปริมาณแอลกอฮอล์ ภาษีสองตัวในชิปเมนต์เดียวกันจึงอาจคำนวณจากตัวเลขคนละตัว

จุดที่สามคือสิทธิพิเศษ ความตกลงการค้าเสรีลดหรือยกเว้นอากรให้สินค้าที่มีถิ่นกำเนิดตามเกณฑ์และมีหลักฐานถูกต้องได้ แต่ไม่ได้ยกเว้นภาษีสรรพสามิต เพราะเป็นภาษีภายในประเทศที่ใช้กับสินค้าที่ผลิตในประเทศเท่าเทียมกัน ไวน์ที่นำเข้าโดยไม่เสียอากรภายใต้ความตกลงก็ยังต้องเสียภาษีสรรพสามิต รถยนต์ก็เช่นกัน ผู้นำเข้าที่เห็นอัตราสิทธิพิเศษเป็นศูนย์แล้วคิดว่าไม่ต้องเสียภาษีเลย กำลังทำผิดพลาดที่แพงที่สุดเรื่องหนึ่งในหัวข้อนี้

จุดที่สี่คือการบริหารจัดการ เรื่องอากร เช่น การจำแนกพิกัดและราคาศุลกากร เป็นเรื่องของศุลกากร ส่วนเรื่องสรรพสามิต เช่น สินค้าอยู่หมวดใด แจ้งราคาขายปลีกอย่างไร ต้องมีแสตมป์หรือใบอนุญาตหรือไม่ เป็นเรื่องของกรมสรรพสามิต บทความการคำนวณอากรขาเข้าและ VAT ของไทยอธิบายการคำนวณฝั่งศุลกากร

สินค้านำเข้าชนิดใดบ้างที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตในไทย

ภาษีสรรพสามิตใช้กับสินค้าที่ระบุในพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต ได้แก่ เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ผลิตภัณฑ์ยาสูบ เครื่องดื่มไม่มีแอลกอฮอล์ รถยนต์นั่งและรถจักรยานยนต์ น้ำมันและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม และสินค้าอื่นอีกหลายชนิด เช่น แบตเตอรี่ น้ำหอมและเครื่องสำอาง เครื่องปรับอากาศ และสินค้าฟุ่มเฟือยหรือกระทบสิ่งแวดล้อมบางรายการ ควรตรวจเสมอว่าสินค้าของคุณอยู่ในรายการหรือไม่

รายการนี้กำหนดโดยกฎหมายและเปลี่ยนได้ จึงควรใช้สรุปใด ๆ รวมถึงบทความนี้ เป็นแผนที่ ไม่ใช่คำตอบสุดท้าย หมวดที่ผู้นำเข้าเจอบ่อยมีดังนี้

• เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ได้แก่ สุรา เบียร์ ไวน์ และเครื่องดื่มที่หมักหรือกลั่นอื่น ๆ ซึ่งเกี่ยวข้องกับแสตมป์สรรพสามิต ใบอนุญาตขาย และกฎเรื่องฉลากด้วย
• ผลิตภัณฑ์ยาสูบ ได้แก่ บุหรี่ ซิการ์ ยาเส้นสำหรับไปป์ และสินค้าคล้ายกัน มีแสตมป์ ใบอนุญาต และการควบคุมที่เข้มงวด
• เครื่องดื่มไม่มีแอลกอฮอล์ ได้แก่ น้ำอัดลม น้ำผลไม้ เครื่องดื่มชูกำลัง และสินค้าคล้ายกัน บางชนิดคิดภาษีโดยพิจารณาปริมาณน้ำตาลด้วย
• ยานยนต์ ได้แก่ รถยนต์นั่ง รถกระบะบางแบบ และรถจักรยานยนต์ โครงสร้างภาษีพิจารณาปัจจัยอย่างการปล่อยก๊าซคาร์บอนไดออกไซด์และประเภทระบบขับเคลื่อน รวมถึงรถไฟฟ้าและรถไฮบริด
• น้ำมันและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ได้แก่ น้ำมันเบนซิน ดีเซล น้ำมันหล่อลื่น และผลิตภัณฑ์เกี่ยวเนื่อง มักคิดตามปริมาณ
• สินค้าอื่นในพิกัด ตัวอย่างเช่น แบตเตอรี่ น้ำหอมและเครื่องสำอาง เครื่องปรับอากาศ แก้วคริสตัล พรม หินอ่อนและหินแกรนิต เรือยอชต์และเรือสำราญ และสารทำลายชั้นบรรยากาศโอโซน

มีข้อควรระวังสองข้อ ข้อแรก หมวดสรรพสามิตไม่ใช่สิ่งเดียวกับพิกัดศุลกากร และขอบเขตไม่ได้ตรงกันเสมอ สินค้าอาจอยู่ในประเภทศุลกากรหนึ่ง แต่เข้าหรือไม่เข้านิยามสรรพสามิตด้วยเหตุผลอย่างขนาด การใช้งาน หรือส่วนประกอบ ข้อสอง บางหมวดมีเงื่อนไขหรือข้อยกเว้นอยู่ภายใน เช่น สินค้าที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะ หากสินค้าของคุณใกล้เคียงหมวดเหล่านี้ ให้ขอความเห็นจากกรมสรรพสามิตหรือชิปปิ้งก่อนสั่งสินค้า

ภาษีสรรพสามิตของสินค้านำเข้าคำนวณอย่างไร

ภาษีสรรพสามิตอาจเก็บตามมูลค่าเป็นร้อยละของฐานมูลค่า ตามปริมาณเป็นจำนวนต่อหน่วย หรือแบบผสมทั้งสองอย่าง สำหรับสินค้าหลายชนิด ฐานมูลค่าตามพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิตคือราคาขายปลีกแนะนำที่ผู้ประกอบการแจ้ง และอัตราของแต่ละสินค้ามาจากกฎกระทรวงและประกาศ

ภาษีตามมูลค่าทำงานคล้ายภาษีร้อยละจากมูลค่า แต่มูลค่าที่ใช้ไม่จำเป็นต้องเป็นราคาศุลกากร ตามกฎหมายปี 2560 ฐานมูลค่าหลักของสินค้าหลายชนิดคือราคาขายปลีกแนะนำ ซึ่งโดยหลักคือราคาที่ผู้ประกอบการคาดว่าจะขายให้ผู้บริโภค ไม่รวม VAT และต้องแจ้งต่อกรมสรรพสามิต กรมฯ มีอำนาจกำหนดหรือปรับฐานหากเห็นว่าราคาที่แจ้งไม่เหมาะสม

ภาษีตามปริมาณเก็บต่อหน่วย เช่น ต่อลิตร ต่อลิตรแอลกอฮอล์บริสุทธิ์ ต่อกิโลกรัม หรือต่อชิ้น น้ำมันเป็นตัวอย่างที่ชัดที่สุด เพราะภาษีคิดตามปริมาณเป็นหลัก ภาษีตามปริมาณทำงานต่างจากภาษีตามมูลค่า ไม่เพิ่มขึ้นเมื่อขายรุ่นที่แพงกว่า และกินสัดส่วนของราคามากขึ้นในรุ่นที่ถูกกว่า

ภาษีแบบผสมเก็บทั้งส่วนที่คิดตามมูลค่าและส่วนที่คิดตามปริมาณจากสินค้าเดียวกัน เครื่องดื่มแอลกอฮอล์เป็นตัวอย่างทั่วไป มีส่วนตามมูลค่าและส่วนที่ผูกกับปริมาณแอลกอฮอล์ เครื่องดื่มบางชนิดมีส่วนที่ผูกกับปริมาณน้ำตาล รถยนต์นั่งใช้ภาษีตามมูลค่าที่อัตราขึ้นกับคุณลักษณะอย่างการปล่อยก๊าซและประเภทระบบขับเคลื่อน

บทเรียนในทางปฏิบัติคือ ประมาณภาษีสรรพสามิตจากราคาศุลกากรอย่างเดียวไม่ได้ คุณต้องรู้หมวดสรรพสามิต โครงสร้างอัตราปัจจุบันของหมวดนั้น ฐานที่กฎหมายใช้กับสินค้าของคุณ และข้อมูลสินค้าที่โครงสร้างนั้นใช้ เช่น ปริมาณแอลกอฮอล์ น้ำตาล หรือการปล่อยก๊าซ ให้รวบรวมข้อมูลเหล่านี้ก่อนขอให้ใครคำนวณ และขอให้ชิปปิ้งหรือกรมสรรพสามิตยืนยันโครงสร้างสำหรับสินค้าของคุณ

ภาษีสรรพสามิตซ้อนกับอากร ภาษีเพื่อมหาดไทย และ VAT อย่างไร

ตอนนำเข้า อากรคิดจากราคาศุลกากร ภาษีสรรพสามิตคิดจากฐานของตัวเอง ภาษีเพื่อมหาดไทยคิดโดยอ้างอิงภาษีสรรพสามิต แล้ว VAT คิดจากฐานที่รวมราคาศุลกากร อากร ภาษีสรรพสามิต ภาษีเพื่อมหาดไทย และภาษีอื่นที่เก็บตอนนำเข้า แต่ละชั้นทำให้ชั้นถัดไปสูงขึ้น

ลำดับมีความสำคัญเพราะภาษีทบกัน อากรเป็นชั้นแรกและไม่ขึ้นกับภาษีสรรพสามิต ภาษีสรรพสามิตเป็นชั้นที่สอง มีฐานและอัตราของตัวเอง ตามด้วยจำนวนที่คิดอ้างอิงจากภาษีสรรพสามิต ที่รู้จักกันดีคือภาษีเพื่อมหาดไทย ซึ่งเก็บให้กระทรวงมหาดไทยเพื่อใช้ในการบริหารท้องถิ่น คิดเป็นสัดส่วนของภาษีสรรพสามิต สำหรับสินค้าบางชนิด เช่น สุราและยาสูบ ยังมีเงินบำรุงที่จัดสรรให้กองทุนสาธารณะเฉพาะ ซึ่งเก็บโดยอ้างอิงภาษีสรรพสามิตด้วย รายการที่แน่นอนขึ้นกับสินค้าและกฎหมายปัจจุบัน จึงควรยืนยันสำหรับสินค้าของคุณ

VAT เป็นชั้นสุดท้าย สำหรับการนำเข้า ฐาน VAT โดยหลักคือราคาศุลกากรบวกอากร ภาษีสรรพสามิต และภาษีหรือเงินบำรุงอื่นที่เก็บตอนนำเข้า เพราะภาษีสรรพสามิตอยู่ในฐาน VAT ภาษีสรรพสามิตที่สูงจึงทำให้ VAT ของชิปเมนต์เดียวกันสูงขึ้นด้วย แม้อัตรา VAT จะไม่เปลี่ยน

การซ้อนกันแบบนี้คือเหตุผลที่ผู้นำเข้าสินค้าสรรพสามิตบางรายพบว่า ภาษีรวมตอนนำเข้าสูงกว่าอากรที่คาดไว้หลายเท่า และยังอธิบายว่าทำไมลำดับและฐานของแต่ละชั้นจึงสำคัญเวลาตรวจการคำนวณ หากตัวเลขประมาณการของชิปปิ้งดูแปลก ให้ขอดูแยกทีละชั้น ได้แก่ ราคา อากร ภาษีสรรพสามิตและฐาน ภาษีเพื่อมหาดไทยและเงินบำรุง แล้วจึง VAT และฐาน VAT

บทความการคำนวณอากรขาเข้าและ VAT ของไทยอธิบายขั้นตอนอากรและ VAT ละเอียดขึ้น และคู่มือขั้นตอนการชำระอากรและภาษีนำเข้าอธิบายวิธีชำระยอดรวมในใบขน

ใครเป็นผู้ยื่นและชำระภาษีสรรพสามิตเมื่อนำเข้าสินค้า

ผู้นำเข้าเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษี และสำหรับการนำเข้าส่วนใหญ่ ภาษีสรรพสามิตสำแดงและชำระผ่านใบขนสินค้าขาเข้าที่ผู้นำเข้าหรือตัวแทนออกของยื่นต่อศุลกากร สำหรับสินค้าบางชนิด ผู้นำเข้ายังต้องขึ้นทะเบียนกับกรมสรรพสามิต แจ้งราคา ใช้แสตมป์สรรพสามิต มีใบอนุญาต และยื่นรายงานเป็นประจำ

ฝั่งศุลกากร กลไกเป็นแบบที่คุ้นเคย ใบขนสินค้าขาเข้ามีพิกัด ราคา และปริมาณ ระบบศุลกากรคำนวณอากร ภาษีสรรพสามิต ภาษีเพื่อมหาดไทย และ VAT จากข้อมูลที่สำแดง ผู้นำเข้าชำระยอดรวมผ่านช่องทางชำระเงินปกติ และสินค้าจะได้รับการตรวจปล่อยเมื่อชำระเงินและตรวจสินค้า (ถ้ามี) เสร็จ ชิปปิ้งที่ทำสินค้าสรรพสามิตเป็นประจำจะรู้ว่าการคำนวณภาษีสรรพสามิตต้องใช้ข้อมูลและเอกสารแนบอะไรเพิ่ม

ฝั่งสรรพสามิต หน้าที่ขึ้นกับสินค้า ผู้นำเข้าสินค้าสรรพสามิตบางชนิดต้องขึ้นทะเบียนเป็นผู้ประกอบการกับกรมสรรพสามิต ผู้ที่สินค้าคิดภาษีตามฐานมูลค่ามักต้องแจ้งราคาขายปลีกแนะนำก่อนนำเข้า สุราและยาสูบต้องติดแสตมป์สรรพสามิตหรือเครื่องหมายแสดงการเสียภาษี ซึ่งผู้นำเข้าต้องจัดการกับกรมสรรพสามิต และการขายสินค้าเหล่านี้ในไทยต้องมีใบอนุญาต ผู้นำเข้าสินค้าสรรพสามิตบางรายยังมีหน้าที่รายงานสินค้าสรรพสามิตที่นำเข้า เช่น รายงานการรับและการจำหน่ายสินค้าเป็นระยะ

เพราะข้อกำหนดต่างกันตามสินค้าและเปลี่ยนไปตามเวลา เราแนะนำให้คุยสั้น ๆ กับกรมสรรพสามิตหรือชิปปิ้งที่มีประสบการณ์ก่อนชิปเมนต์แรก ถามสี่คำถาม สินค้าอยู่หมวดสรรพสามิตใด ต้องขึ้นทะเบียนหรือไม่ ใช้ฐานและการแจ้งราคาแบบใด และต้องมีแสตมป์ ใบอนุญาต หรือรายงานหรือไม่ จดคำตอบไว้และเก็บไว้กับแฟ้มสินค้า

หากใช้ฟอร์เวิร์ดเดอร์อย่าง Thai Global Freight (TGF) ก็ช่วยประสานการจองระวาง เอกสาร และการส่งต่องานให้ชิปปิ้ง เพื่อให้ข้อมูลสรรพสามิตมาพร้อมกับสินค้า ไม่ใช่ตามมาทีหลัง

การแจ้งราคาขายปลีกแนะนำมีความหมายอย่างไรกับผู้นำเข้า

สำหรับสินค้าที่คิดภาษีตามฐานมูลค่า พระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิตใช้ราคาขายปลีกแนะนำเป็นฐานหลัก ผู้นำเข้าจึงมักต้องแจ้งราคาที่คาดว่าจะขายให้ผู้บริโภคต่อกรมสรรพสามิตก่อนนำเข้า และราคาที่แจ้งนี้ ภายใต้การพิจารณาของกรมฯ คือตัวกำหนดภาษีสรรพสามิต

นี่เป็นการเปลี่ยนวิธีคิดสำหรับผู้นำเข้าที่เคยคิดจากต้นทุนนำเข้า อากรคิดจากสิ่งที่คุณจ่ายบวกค่าขนส่งและค่าประกัน แต่ภาษีสรรพสามิตของสินค้าเหล่านี้คิดจากสิ่งที่ผู้บริโภคคาดว่าจะจ่าย ผู้นำเข้าสองรายที่นำเข้าสินค้าเดียวกันด้วยต้นทุนเท่ากัน ในหลักการอาจเสียภาษีสรรพสามิตต่างกัน หากตั้งใจขายปลีกในราคาต่างกัน

การแจ้งราคามีผลในทางปฏิบัติ ข้อแรก ต้องพร้อมก่อนสินค้ามาถึง เพราะการคำนวณภาษีตอนนำเข้าขึ้นกับราคานี้ ข้อสอง ควรสอดคล้องกับวิธีขายจริง กรมสรรพสามิตตรวจสอบราคาที่แจ้งได้ และมีอำนาจกำหนดฐานเองหากเห็นว่าราคาที่แจ้งไม่เหมาะสม เช่น ไม่สอดคล้องกับราคาตลาด ข้อสาม หากเปลี่ยนราคาขายปลีกอย่างมีนัยสำคัญ อาจต้องแจ้งราคาใหม่ ควรตรวจขั้นตอนและกำหนดเวลากับกรมฯ

สำหรับผู้นำเข้า เรื่องนี้หมายความว่าการตัดสินใจเรื่องราคาและเรื่องภาษีเชื่อมโยงกัน เมื่อคุณตั้งราคาขายปลีกของสินค้าสรรพสามิต คุณกำลังตั้งฐานภาษีสรรพสามิตไปพร้อมกัน ทีมการค้าและทีมการเงินควรตกลงราคาขายปลีกกันก่อนแจ้ง และเก็บบันทึกว่าราคาถูกกำหนดอย่างไร เพื่อให้อธิบายได้หากกรมฯ สอบถาม

ไม่ใช่สินค้าสรรพสามิตทุกชนิดที่ใช้ฐานนี้ สินค้าที่คิดตามปริมาณ เช่น น้ำมัน หรือสินค้าที่กฎหมายกำหนดฐานอื่น จะเป็นไปตามกฎนั้นแทน ควรยืนยันว่าสินค้าของคุณใช้ฐานใดก่อนวางแผนราคา

ภาษีสรรพสามิตกระทบต้นทุนสินค้าถึงมือและการตั้งราคาอย่างไร

ภาษีสรรพสามิตเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนสินค้าถึงมือ และสำหรับผู้นำเข้าที่จด VAT ภาษีนี้มักเป็นต้นทุนจริงที่ขอเครดิตเป็นภาษีซื้อไม่ได้ ต่างจาก VAT นำเข้า และเพราะยังทำให้ฐาน VAT และภาษีเพื่อมหาดไทยสูงขึ้น จึงควรคำนวณแยกทีละชั้นก่อนตั้งราคาขาย

ต้นทุนสินค้าถึงมือคือต้นทุนทั้งหมดจนสินค้าถึงหน้าประตูพร้อมขาย ได้แก่ ราคาซื้อ ค่าขนส่งและค่าประกันระหว่างประเทศ ค่าใช้จ่ายต้นทางและปลายทาง อากร ภาษีสรรพสามิตและภาษีอื่น ค่าบริการชิปปิ้ง และค่าขนส่งในประเทศ คู่มือต้นทุนสินค้าถึงมือคืออะไรและบทความต้นทุนนำเข้าของไทยแสดงวิธีสร้างตัวเลขนี้ ภาษีสรรพสามิตอยู่ในส่วนภาษีของการคำนวณ ร่วมกับอากร และสำหรับสุรา รถยนต์ และเครื่องดื่มบางชนิด มักเป็นตัวหลักของส่วนนั้น

การแยกภาษีที่ขอคืนได้กับขอคืนไม่ได้สำคัญต่อการตั้งราคา ธุรกิจที่จด VAT มักนำ VAT นำเข้าไปเครดิตเป็นภาษีซื้อหักกับภาษีขายได้ VAT นำเข้าจึงเป็นเรื่องกระแสเงินสดมากกว่าต้นทุนสุดท้าย แต่ภาษีสรรพสามิตและอากรไม่ได้ทำงานแบบนั้น เป็นต้นทุนที่ต้องเอาคืนผ่านราคาขาย แบบจำลองต้นทุนที่ปฏิบัติต่อภาษีทุกตัวเหมือนกันจะตั้งราคาสูงหรือต่ำเกินไป

กระแสเงินสดเป็นผลอีกด้าน ภาษีสรรพสามิตต้องจ่ายตอนนำเข้า ก่อนขายสินค้าได้ พร้อมกับอากรและ VAT สำหรับสินค้าที่ภาษีสรรพสามิตสูง อาจทำให้เงินทุนหมุนเวียนจมอยู่มากในแต่ละชิปเมนต์ ผู้นำเข้าบางรายใช้คลังสินค้าทัณฑ์บนหรือเขตปลอดอากร หากมีและเหมาะสม เพื่อเลื่อนจุดที่ต้องชำระภาษีออกไป ซึ่งจะอธิบายในหัวข้อถัดไป

สุดท้าย ภาษีสรรพสามิตเกี่ยวโยงกับการตัดสินใจทางการค้า เพราะบางหมวดคิดตามปริมาณหรือคุณลักษณะสินค้า เช่น ปริมาณแอลกอฮอล์ น้ำตาล หรือการปล่อยก๊าซ การเปลี่ยนสเปกหรือขนาดบรรจุอาจเปลี่ยนภาษีสรรพสามิต ควรคำนวณทางเลือกต่าง ๆ ก่อนกำหนดรายการสินค้า

มีการยกเว้น พักภาษี หรือคืนภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้านำเข้าหรือไม่

มีในกรณีที่กำหนด สินค้าที่ได้รับยกเว้นอากรขาเข้าอาจได้รับยกเว้นภาษีสรรพสามิตด้วยหากกฎหมายเชื่อมโยงกัน ภาษีสรรพสามิตอาจพักไว้ระหว่างที่สินค้าอยู่ในคลังสินค้าทัณฑ์บนหรือเขตปลอดอากรตามกฎที่ใช้ และอาจขอคืนภาษีได้สำหรับสินค้าที่ส่งออกหรือส่งกลับออกไปบางกรณี แต่ทุกกรณีมีเงื่อนไขที่ต้องยืนยัน

พระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิตและกฎหมายลำดับรองกำหนดให้สินค้านำเข้าบางรายการที่ได้รับยกเว้นอากรตามกฎหมายศุลกากร ได้รับยกเว้นภาษีสรรพสามิตด้วย ตัวอย่างที่มักกล่าวถึง เช่น สินค้าที่นำเข้าภายใต้สิทธิพิเศษทางศุลกากรเฉพาะ อย่างสถานะทางการทูตหรือสถานะคล้ายกัน และสินค้าส่งกลับหรือนำเข้าชั่วคราวบางกรณี ความเชื่อมโยงนี้ไม่ได้ใช้กับทุกกรณี และขึ้นกับฐานทางกฎหมายของการยกเว้นอากร ควรยืนยันกับกรมสรรพสามิตหรือชิปปิ้งว่าการยกเว้นอากรกรณีของคุณครอบคลุมภาษีสรรพสามิตด้วยหรือไม่

การพักภาษีต่างจากการยกเว้น สินค้าที่นำเข้าเก็บในคลังสินค้าทัณฑ์บนหรือเขตปลอดอากร โดยทั่วไปยังไม่ถือว่านำเข้าในไทยในทางภาษี อากร ภาษีสรรพสามิต และ VAT จึงยังไม่ถูกเก็บระหว่างที่สินค้าอยู่ในเขตตามกฎของเขตนั้น เมื่อสินค้าออกจากเขตเข้าสู่ตลาดในไทย ภาษีจะถึงกำหนดชำระ ณ จุดนั้น บทความเขตปลอดอากรเทียบกับคลังสินค้าทัณฑ์บนอธิบายว่าระบบเหล่านี้ทำงานอย่างไรและต้องมีบัญชีอะไรบ้าง

การส่งเสริมการลงทุนเป็นอีกเรื่องหนึ่ง สิทธิประโยชน์ของสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) มักเกี่ยวกับอากรขาเข้าของเครื่องจักรและวัตถุดิบ ไม่ได้ครอบคลุมภาษีสรรพสามิตโดยอัตโนมัติ สินค้าสรรพสามิตต้องได้รับการยืนยันเฉพาะ บทความการยกเว้นอากรขาเข้าตามสิทธิ BOI และการขนส่งอธิบายฝั่งอากร

การคืนภาษีและการเครดิตภาษีมีในบางสถานการณ์ เช่น สินค้าสรรพสามิตที่ส่งออก และสินค้าบางชนิดที่ใช้เป็นวัตถุดิบในการผลิตสินค้าสรรพสามิตอื่น เงื่อนไข เอกสาร และระยะเวลามีความเฉพาะ จึงควรถือว่าการคืนภาษีเป็นสิ่งที่ต้องยืนยันล่วงหน้า ไม่ใช่สิ่งที่หวังพึ่งทีหลัง

ผู้นำเข้าผิดพลาดอะไรบ่อยเกี่ยวกับภาษีสรรพสามิต

ความผิดพลาดที่พบบ่อยที่สุด คือคิดว่าสิทธิพิเศษ FTA ยกเว้นภาษีสรรพสามิตด้วย ประมาณภาษีสรรพสามิตจากราคาศุลกากร ไม่ใส่ภาษีสรรพสามิตในต้นทุนสินค้าถึงมือ แจ้งราคาขายปลีกที่ไม่ตรงกับการขายจริง และเพิ่งรู้เรื่องแสตมป์ ใบอนุญาต หรือการขึ้นทะเบียนหลังสินค้ามาถึงแล้ว

ความผิดพลาดเรื่อง FTA แพงที่สุด เพราะมักโผล่มาตอนท้าย ผู้ซื้อเจรจาสัญญาซื้อขายโดยคิดว่าสินค้าจะเข้ามาโดยไม่เสียอากรภายใต้ความตกลง ตั้งราคาตามนั้น แล้วเพิ่งพบตอนนำเข้าครั้งแรกว่ายังต้องเสียภาษีสรรพสามิต ภาษีเพื่อมหาดไทย และ VAT ที่ซ้อนอยู่ข้างบน

ข้อที่สองคือประมาณจากราคาศุลกากร สำหรับสินค้าที่คิดภาษีจากราคาขายปลีกที่แจ้งหรือตามปริมาณ ราคาศุลกากรไม่ใช่ฐานภาษี ตัวเลขประมาณที่สร้างจากราคาศุลกากรจึงอาจคลาดไปมาก เช่นเดียวกับการใช้อัตราของปีที่แล้ว หรือโครงสร้างอัตราของสินค้ารุ่นอื่น

ข้อที่สามคือไม่ใส่ภาษีสรรพสามิตในต้นทุนถึงมือ หรือปฏิบัติกับมันเหมือน VAT ที่ขอเครดิตได้ สินค้าดูมีกำไรบนกระดาษจนกระทั่งบิลภาษีใบแรกมาถึง

ข้อที่สี่คือราคาที่แจ้งไม่สะท้อนตลาด หากกรมสรรพสามิตเห็นว่าราคาที่แจ้งไม่เหมาะสม ก็กำหนดฐานเองได้ และผู้นำเข้าอาจต้องเสียภาษีเพิ่มทั้งสำหรับการนำเข้าที่ผ่านมาและในอนาคต

ข้อที่ห้าเป็นเรื่องงานเอกสาร สุราและยาสูบต้องมีแสตมป์และใบอนุญาต ผู้นำเข้าบางรายต้องขึ้นทะเบียนเป็นผู้ประกอบการ และบางรายต้องยื่นรายงานเป็นประจำ การมารู้ตอนตู้สินค้าอยู่ที่ท่าแล้วทำให้เสียค่าเก็บรักษาและล่าช้า บทความสินค้าควบคุมการนำเข้าและบทความใบอนุญาตนำเข้าอธิบายภาพรวมของใบอนุญาต

ข้อที่หกที่มักถูกมองข้ามคือไม่เก็บข้อมูลสินค้า ภาษีสรรพสามิตของสินค้าหลายชนิดขึ้นกับปริมาณแอลกอฮอล์ น้ำตาล หรือข้อมูลการปล่อยก๊าซ และศุลกากรหรือกรมสรรพสามิตอาจขอดู ควรเก็บข้อมูลไว้ในแฟ้มสินค้าและอัปเดตเมื่อสเปกเปลี่ยน

ควรเตรียมอะไรก่อนนำเข้าสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต

ก่อนชิปเมนต์แรก ควรยืนยันหมวดสรรพสามิตและโครงสร้างภาษีปัจจุบันของสินค้า จัดการเรื่องการขึ้นทะเบียนและการแจ้งราคากับกรมสรรพสามิต เตรียมข้อมูลสินค้าที่ภาษีอ้างอิง จัดเตรียมแสตมป์และใบอนุญาตหากจำเป็น และใส่ภาษีสรรพสามิต ภาษีเพื่อมหาดไทย และ VAT ในต้นทุนสินค้าถึงมือร่วมกับชิปปิ้ง

ลำดับการเตรียมสั้น ๆ ที่ใช้ได้กับสินค้าส่วนใหญ่

• ระบุหมวดสรรพสามิต เทียบสินค้ากับพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต แล้วขอให้กรมสรรพสามิตหรือชิปปิ้งยืนยันว่าอยู่หมวดใด
• ยืนยันโครงสร้างภาษี ดูว่าคิดตามมูลค่า ตามปริมาณ หรือทั้งสองแบบ ใช้ฐานใด และขึ้นกับข้อมูลสินค้าอะไร
• ขึ้นทะเบียนหากต้องทำ ผู้นำเข้าสินค้าสรรพสามิตบางรายต้องขึ้นทะเบียนเป็นผู้ประกอบการกับกรมสรรพสามิตก่อนนำเข้า
• แจ้งราคาขายปลีก สำหรับสินค้าที่คิดตามมูลค่า ตกลงราคาขายปลีกแนะนำภายในองค์กร แล้วแจ้งให้ทันการนำเข้าครั้งแรก
• เตรียมข้อมูลสินค้า ปริมาณแอลกอฮอล์ น้ำตาล การปล่อยก๊าซ ข้อมูลเครื่องยนต์หรือแบตเตอรี่ ตามที่เกี่ยวข้อง พร้อมผลทดสอบหรือใบรับรองประกอบ
• จัดเตรียมแสตมป์และใบอนุญาต สำหรับสุราและยาสูบ วางแผนเรื่องแสตมป์สรรพสามิต ฉลาก และใบอนุญาตขายก่อนสินค้ามาถึง
• คำนวณต้นทุนสินค้าถึงมือ ซ้อนอากร ภาษีสรรพสามิต ภาษีเพื่อมหาดไทย เงินบำรุงต่าง ๆ และ VAT บนฐานที่ถูกต้อง และแยก VAT ที่ขอเครดิตได้ออกจากภาษีที่ขอคืนไม่ได้
• ตรวจสิทธิบรรเทาภาระ หากวางแผนใช้คลังสินค้าทัณฑ์บน เขตปลอดอากร การยกเว้นอากร หรือการคืนภาษีเมื่อส่งออก ให้ยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรว่าครอบคลุมภาษีสรรพสามิตหรือไม่ และต้องมีบัญชีอะไร
• แจ้งชิปปิ้งและฟอร์เวิร์ดเดอร์ ส่งข้อมูลสรรพสามิตให้ชิปปิ้งก่อนเรือหรือเที่ยวบินมาถึง เพื่อเตรียมใบขนได้โดยไม่ล่าช้า

เมื่อเตรียมครบแล้ว การนำเข้าครั้งต่อไปจะเป็นงานประจำ ตรวจว่าสินค้าและราคาไม่เปลี่ยน ยืนยันอัตราปัจจุบัน แล้วยื่น เช็กลิสต์สำหรับผู้นำเข้ามือใหม่วางขั้นตอนเหล่านี้ไว้ในภาพรวมของการเตรียมนำเข้าสินค้าเข้าไทย